Описание

Вопрос обложения страховыми взносами выплат при сокращении штата или ликвидации организации является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Ключевое правило 2026 года: не все выплаты «по сокращению» подлежат обложению взносами одинаково. Порядок исчисления и перечисления страховых взносов регулируется ст. 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ФЗ-212 «Об обязательном пенсионном страховании».

Основные виды выплат при сокращении и их режим обложения

При расторжении трудового договора по основаниям ст. 81 ч. 1 п. «б» ТК РФ (ликвидация) или п. «в» (сокращение штата/численности) работнику положены следующие выплаты:

1. Выходное пособие (средний месячный заработок).
   • Облагается страховыми взносами: только та часть суммы, которая превышает 3-кратный среднемесячный заработок работника (для работающих на Крайнем Севере и приравненных районах — 6-кратный).
   • Норма: п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.
2. Средний заработок за период трудоустройства (на 2-й и 3-й месяцы).
   • Облагается страховыми взносами полностью (без применения лимита 3-х зарплат).
   • Основание: выплаты не относятся к выходному пособию, а являются сохранением среднего заработка (п. 1 ст. 178 ТК РФ).
3. Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск.
   • Облагается страховыми взносами полностью.
   • Не подпадает под исключения ст. 422 НК РФ, так как это компенсация за неиспользованный отдых, а не выходное пособие.
4. Дополнительные выходные пособия (по коллективному договору, локальному нормативному акту или трудовому договору).
   • Облагаются по общим правилам: если они имеют характер выходного пособия — применяется лимит 3-х зарплат; если иные — полностью.

Расчет лимита необлагаемой части (на 2026 год)

Лимит рассчитывается исходя из среднего месячного заработка конкретного работника за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты (правила расчета среднего заработка утверждены Постановлением Правительства РФ от № 922).

Пример: Средний месячный заработок сотрудника = 100 000 руб.
Выходное пособие = 100 000 руб.
Лимит (3 × 100 000) = 300 000 руб.
Результат: 100 000 руб. < 300 000 руб. → Страховые взносы не удерживаются и не перечисляются ни с какой части выходного пособия.

НДФЛ vs Страховые взносы: важные отличия

Не путайте правила обложения НДФЛ и страховыми взносами!

• НДФЛ (ст. 217 НК РФ): Не облагается налогом выходное пособие в пределах 3-х среднемесячных заработков (6-и для Севера). Правила совпадают.
• Страховые взносы (ст. 422 НК РФ): Лимит также 3/6 зарплат, НО база для расчета лимита, средний заработок по правилам ПП РФ № 922.
• Важно: С 2023 года страховые взносы перечисляются в Единый налоговый платеж (ЕНП) в ФНС России, дедлайн — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (для НДФЛ — в день выплаты/наступления права).

Частые ошибки работодателей

• Применение лимита 3-х зарплат к выплатам за 2-й и 3-й месяцы после увольнения (это незаконно — взносы платится со всей суммы).
• Исключение из базы компенсации за неиспользованный отпуск (взносы платятся всегда).
• Неверный расчет среднего заработка для определения лимита (необходимо использовать правила ПП № 922, а не просто оклад/12).
• Пропуск дедлайна по ЕНП (просрочка влечет начисление пени и штрафов ст. 122, 123 НК РФ).

Судебная практика (актуальная на 2026 год)

Суды последовательно подтверждают: лимит в 3 среднемесячных заработка применяется к сумме выходного пособия в совокупности (если выплачивается частями — лимит распределяется пропорционально). Дополнительные выплаты, не имеющие компенсационного характера (материальная помощь при увольнении сверх ТК РФ), облагаются взносами полностью (Постановление Пленума ВАС РФ, определения ВС РФ).

---

Контакты для обращений

По вопросам исчисления и перечисления страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, ЕНП), а также при спорах с налоговым органом рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР).

Официальный сайт

• ФНС России (основной регулятор по взносам с 2023 г.): nalog.gov.ru
• СФР (выплаты пенсий, пособий, учет стажа): sfr.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): lkul.nalog.gov.ru
• Личный кабинет застрахованного лица (СФР): lk.sfr.gov.ru

Горячая линия (единый контакт-центр)

• ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 МСК).
• СФР: ###-###-#### (звонок по России бесплатный, пн-пт 8:00–20:00 МСК).

Номера телефонов справочно-информационных центров

Для уточнения деталей по конкретному налоговому органу (ИФНС) используйте реквизиты вашей инспекции:

• Телефон вашей ИФНС указан в разделе «Контакты» на сайте nalog.gov.ru (выберите регион и инспекцию).
• Единый справочный номер СФР по регионам: см. раздел «Контакты» на sfr.gov.ru/contacts.

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка с ФНС и СФР ведется преимущественно через личные кабинеты или систему «Такском»/СБИС/Контур. Прямые e-mail для приема обращений не публикуются в открытую из соображений безопасности.

• Для направления официальных обращений используйте сервис «Напишите нам» на сайте ФНС (раздел Обратная связь).
• Для СФР, сервис «Онлайн-приемная» на sfr.gov.ru/appeal.

Личный кабинет

Основной инструмент взаимодействия с контролем за взносами:

1. ЛК Юридического лица / ИП на сайте ФНС (lkul.nalog.gov.ru): просмотр состояния ЕНС/ЕНП, формирование уведомлений о суммах взносов, подача РСВ, получение требований и актов сверки.
2. ЛК на сайте СФР (lk.sfr.gov.ru): проверка зачисления взносов на индивидуальные лицевые счета сотрудников, получение справок о стаже, оформление пособий.

Личный прием

Прием граждан и представителей организаций проводится руководителями и заместителями руководителей налоговых органов (ИФНС) и территориальных органов СФР.

• Запись на прием: через сайт ФНС (раздел «Личный прием»), по телефону горячей линии или через терминал в здании инспекции.
• Необходимо иметь при себе: паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие спорную ситуацию (расчеты листа, приказы, РСВ).

График приема (типовый для ИФНС и СФР)

День недели	Часы приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	Рекомендуется предварительная запись через ЛК или по телефону
Вторник	09:00 – 13:00
Среда	14:00 – 18:00
Четверг	09:00 – 13:00
Пятница	09:00 – 12:00
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

* График может отличаться в конкретном регионе. Уточните на сайте вашей ИФНС или ТО СФР.

Отделы (релевантные структурные подразделения)

В структуре ФНС России и ИФНС за вопросы страховых взносов отвечают:

• Департамент по контролю за исчислением и полнотой перечисления страховых взносов (в ЦА ФНС).
• Отделы (управления) по налоговому контролю и межбюджетным отношениям (в ИФНС).
• Отделы работы с налогоплательщиками (сервисные центры).

В структуре СФР:

• Управления (отделения) по учету и выплатам страховых пенсий.
• Отделения клиентского сервиса.

Руководство (актуально на 2026 год)

• ФНС России: Начальник — Егоров Даниил Вячеславович (с 2020 г.).
• СФР: Глава Фонда — Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г.).
• Руководители территориальных органов (ИФНС, ТО СФР) назначаются приказом вышестоящего руководства. ФИО руководителя вашей инспекции указаны на стенде в зоне приема посетителей и на официальном сайте соответствующей ИФНС/ТО СФР.

Отзывы

Данный раздел представляет обобщенную практику обращений налогоплательщиков и бухгалтеров по теме обложения выплат при сокращении страховыми взносами (на основании данных открытых форумов, профильных сообществ «Бухгалтерия», «Главбух», отзывов на сайтах ФНС/СФР).

Позитивные аспекты (что работает хорошо):

• Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС: упростили жизнь — не нужно платить по разным КБК, достаточно пополнить единый счет. Ошибки в КБК больше не ведут к «зависанию» денег.
• Автоматизация РСВ: программа «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» и сервисы СБИС/Контур/1С позволяют корректно рассчитать базу с учетом лимита 3-х зарплат при правильном заведении параметров сотрудника.
• Справки из ЛК ФНС: возможность быстро получить справку о состоянии ЕНС для подтверждения отсутствия задолженности по взносам.

Проблемные зоны (на что жалуются чаще всего):

1. Сложность расчета «среднего заработка» для лимита: бухгалтеры часто ошибаются, включая в расчет периоды болезни, отпуска, простоя не по вине работника, что занижает лимит и приводит к начислению лишних взносов.
2. Разделение выплат в РСВ: необходимо корректно заполнять раздел 1 РСВ (коды вида дохода: 2000, зарплата, 2300 — выходное пособие, 2400, компенсация отпуска). Ошибки в кодах влечут требования ФНС.
3. Споры по «дополнительным» выплатам: материальная помощь при увольнении, выплачиваемая по коллективному договору, часто требует доказывания того, что она НЕ является выходным пособием (чтобы не применять лимит, а облагать полностью) или НАОБОРОТ. Позиция ФНС: если выплата не предусмотрена ТК РФ как обязательная, она облагается полностью.
4. Сроки зачисления ЕНП: деньги приходят на ЕНС не мгновенно (1-3 дня). При сдаче отчетности в последний день (28-е число) риск просрочки из-за банковских задержек высок. Рекомендуется платить за 3-5 дней.

Советы из сообщества (Best Practices):

• Проводите промежуточную сверку расчетов ЕНС через ЛК ФНС за 5-7 дней до дедлайна по РСВ/ЕНП.
• Храните расчетные записки по каждому уволенному: как считался средний заработок, как определялся лимит 3-х зарплат, основание для каждой выплаты (приказ, ТК РФ, КД).
• При получении требования ФНС об уточнении РСВ — отвечайте в срок (5 дней), прилагая расчетные записки и приказы. Часто требование снимается без выезда проверки.

---

Дата актуализации информации: . Статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуеться обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу, а также свериться с актуальным текстом НК РФ и ТК РФ.