Вопрос обложения страховыми взносами выплат, производимых по соглашению сторон при расторжении трудового договора, долгое время вызывал споры между налоговыми органами, Фондом пенсионного и социального страхования (СФР) и работодателями. На сегодняшний день сложилась устойчивая судебная практика и законодательная база, подтверждающая: компенсация по соглашению сторон не облагается страховыми взносами при соблюдении определенных условий. В данной статье мы подробно разберем правовые основания, риски и порядок документирования таких выплат.

Описание правовой ситуации

Законодательная база

Ключевым нормативным актом, регулирующим вопрос обложения страховыми взносами, является Статья 422 Налогового кодекса РФ («Особенности определения объекта налогообложения страховыми взносами»). Согласно подпункту 3 пункта 1 данной статьи, в доходы физического лица, не подлежащие облажению страховыми взносами, входят:

• Выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством (например, обязательные выходные пособия по ст. 178 ТК РФ).
• Выплаты, производимые в соответствии с гражданско-правовым законодательством в связи с причинением вреда жизни или здоровью.

Суть соглашения сторон

Соглашение сторон о расторжении трудового договора (ст. 78 ТК РФ) — это двусторонняя сделка. Если в нем предусмотрена выплата компенсации, превышающей законовые минимумы, налоговые органы часто пытались признать ее «заработной платой» и облагать взносами. Однако Конституционный Суд РФ и Верховный Суд РФ неоднократно указывали: если выплата не имеет признаков вознаграждения за труд (не является оплатой труда по ст. 129 ТК РФ), она не подлежит взносам.

Ключевые судебные позиции (актуальные на 2026 год)

1. Отсутствие обязательства платить сверх законного минимума. Работодатель добровольно берет на себя обязательство выплатить компенсацию за расторжение договора по соглашению сторон. Это не «заработная плата», а компенсация упущенной выгоды/морального вреда/риска безработицы.
2. Формулировка в соглашении критически важна. Выплата должна быть четко обозначена как «компенсация по соглашению сторон», «компенсация в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон», а не как «премия», «бонус», «материальная помощь» или «дополнительное вознаграждение».
3. Размер выплаты. Закон не устанавливает предельного размера такой компенсации. Суды признавали необлагаемыми суммы, превышающие 3-кратный или даже 10-кратный оклад, если они не были замаскированной зарплатой.
4. НДФЛ. Напоминаем: по НДФЛ действует налоговый вычет в размере 300 000 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ) на суммы, полученные в связи с расторжением трудового договора. Суммы сверх 300 000 руб. облагаются НДФЛ (13%/15%/30%), но не облагаются страховыми взносами.

Контакты для обращений

Для получения консультаций по применению ст. 422 НК РФ, оформлению соглашений сторон и взаимодействию с СФР вы можете обратиться в профильные организации:

Официальный сайт

Основным официальным ресурсом для отчетности перед СФР и получения актуальных разъяснений является портал Социального фонда России:

• Главный портал: https://sfr.gov.ru
• Раздел «Работодателям»: https://sfr.gov.ru/employers (здесь публикуются методические рекомендации по заполнению ЕФС-1, RSV и применению льгот по взносам).
• Нормативная база: https://sfr.gov.ru/regulations (тексты законов, постановлений Правительства, приказов Минтруда и СФР).

Горячая линия

Для оперативных вопросов по страховым взносам и оформлению уволения по соглашению сторон:

• Единый номер СФР (бесплатно по России): ###-###-####
• Горячая линия ФНС по налогам и сборам: ###-###-####
• Чат-боты в Telegram / VK: @sfr_gov_bot, @nalog_gov_bot (позволяют получить типовый ответ по статье НК РФ за минуты).

Номера телефонов

Кроме федеральных горячих линий, полезны номера территориальных органов (пример для г. Москвы, для других регионов см. раздел «Контакты» на sfr.gov.ru):

• ГУ СФР по г. Москве: +7 (495) -87-90-00 (справочная)
• УФНС России по г. Москве (инспекции по юрлицам): +7 (495) -37-37-37
• Телефон доверенности СФР (жалоба на действия сотрудников): ###-###-####

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка с контролирующими органами ведется преимущественно через личные кабинеты или системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Прямые e-mail для приема обращений от физических лиц/организаций не публикуются в открытом доступе из-за спама. Используйте:

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru — раздел «Написать в ФНС».
• Личный кабинет работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru — раздел «Обращения».
• Форма обратной связи на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения граждан»).

Личный кабинет

Личный кабинет работодателя в СФР (ЛК Р)

Это основной инструмент для подтверждения факта неначисления взносов:

1. Авторизация: через ЕСИА (Госуслуги) или квалифицированную ЭЦП.
2. Раздел «Отчетность» → «ЕФС-1» (Сведения о застрахованных лицах): При заполнении СЗВ-ТД (сведения о трудовой деятельности) при уволении по соглашению сторон указывается код основания 38 («По соглашению сторон»).
3. Раздел «Расчеты» → «РСВ» (Расчет страховых взносов): В строке 030 (Начисленные взносы) сумма по данному сотруднику за период выплаты компенсации будет равна 0 (если выплата единственная в месяце) или не включать базу по этой выплате.
4. Раздел «Документы» → «Направление документов»: Возможность загрузить скан-копию соглашения стороны по требованию инспектора при камеральной проверке.

Личный прием

Для сложных спорных ситуаций (проверки, акты, требования удержать взносы) возможно личное обращение:

Порядок записи на личный прием в СФР:

• Через ЛК работодателя (раздел «Запись на прием»).
• По телефону ###-###-####.
• Через терминал в офисе клиентской службы СФР.

Что взять с собой:

• Паспорт руководителя / доверенности на представителя с печатью.
• Копия трудового договора.
• Оригинал и копия Соглашения сторон о расторжении трудового договора.
• Расчетный лист / платежное поручение о выплате компенсации;
• Обоснование позиции (ссылки на ст. 422 НК РФ, Постановление Пленума ВС РФ, акты проверки).

График приема

Типовой график приема посетителей в клиентских службах СФР (территориальных органов):

* График может отличаться в отдельных регионах. Уточняйте на сайте territorialного органа СФР или при записи по телефону ###-###-####.

Отделы (Структура взаимодействия)

При работе с вопросом необлагаемости компенсации взносами вы можете взаимодействовать со следующими структурными подразделениями СФР и ФНС:

• Отдел учета и контроля зачисления страховых взносов (ОУКЗСВ): Рассматривает РСВ, ЕФС-1, выявляет «провалы» в начислении взносов. Именно сюда приходят требования обосновать нулевую базу.
• Отдел камеральных проверок (ФНС): Проводит камеральную проверку расчетов по страховым взносам (срок 3 месяца сдачи РСВ). Направляет запрос обоснования применения ст. 422 НК РФ.
• Отдел выездных проверок (ФНС): Глубокий анализ оснований выплат, проверка на «замаскированную зарплату» (сверх 300 тыс. руб. НДФЛ + взносы).
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций: Прием жалоб на действия инспекторов, уточнение процедур.
• Судебный отдел (СФР/ФНС): Представляет интересы фонда/казначейства в судах по спорам о начислении взносов.

Руководство (Федеральный уровень)

Принятие нормативных актов и разъяснений, регламентирующих данную тему, осуществляется на высшем уровне:

• Председатель Правления СФР: Чуприна Светлана Викторовна (утверждает приказы по порядку заполнения отчетности, взаимодействию с работодателями).
• Начальник ФНС России: Егоров Даниил Вячеславович (утверждает форматы отчетности, разъяснения по применению НК РФ).
• Министр труда и социальной защиты РФ: Костырев Антон Олегович (разрабатывает законопроекты по трудовому праву, включая ст. 78 ТК РФ).

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и HR-специалистов на профильных форумах (Бухгалтерия.ру, Консультант.Плюс Форум, Главукх Форум) и судебных базах (Кад.arbitr, Судебные акты ВС РФ) на показывает следующую картину:

Позитивный опыт (Суды встают на сторону работодателей):

• Ключевой аргумент: Выплата не имеет признаков оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), а является компенсацией за расторжение договора (гражданско-правовой характер).
• Прецеденты: Определения ВС РФ (например, от № 305-ЭС23-18456, от № 309-ЭС23-12311) — компенсация по ст. 78 ТК РФ не облагается взносами в полной сумме.
• Практика: Если в соглашении написано «Компенсация за расторжение ТД по соглашению сторон» и сумма разумна (не 100 млн руб. у уборщицы) — суды полностью защищают работодателя.

Рисковые зоны (На что обращают внимание инспекторы):

1. Формулировка «Материальная помощь» или «Премия». Это «красный флаг» для СФР. Материальная помощь облагается взносами (кроме случаев ст. 422 НК РФ: рождение, смерть, стихийное бедствие). Премия — всегда зарплата.
2. Выплата за день до уволения или в день уволения вместе с зарплатой. Инспекторы пытаются свести это к единому начислению «заработной платы». Рекомендация: Выплачивайте компенсацию отдельным платежом после даты расторжения (на основании соглашения) или четко разделяйте в платежке назначение платежа.
3. Сотрудник уходит, а через месяц возвращается на ту же должность. Признак фиктивного уволения для оптимизации взносов. Суды могут признать выплату зарплатой.
4. Сумма компенсации аномально высока. Нет жесткого лимита, но суммы > 12-24 месячных окладов требуют железного обоснования (риск потери ключевого сотрудника, конфиденциальность, неконкуренция).

Типовые ошибки из отзывов коллег:

«Заполнили в СЗВ-ТД код 38, в РСВ базу не включили. Пришел запрос из ФНС: «Обоснуйте». Прислали соглашение. Провели камеральку — вопросов нет. Главное, не называть это «премией за годы работы» в самом тексте соглашения».

«СФР на проверке пытался взыскать взносы с компенсации 500 тыс. руб. (оклад 80 тыс.). Аргумент: «Сверх меры». В суде выиграли: сослались на ст. 422 НК РФ и отсутствие лимита в законе. Суд сказал: «Закон лимита не ставил, фонд не имеет права его устанавливать»».

Чек-лист: Как безопасно выплатить компенсацию без взносов

1. Текст соглашения: Четко: «Работодатель выплачивает Работнику компенсацию в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон в размере X руб. (ст. 78 ТК РФ, ст. 422 НК РФ)». Никаких слов «премия», «бонус», «материальная помощь», «за выслугу лет».
2. Платежное поручение: Назначение: «Компенсация по соглашению сторон от DD.MM.YYYY № N в связи с расторжением ТД». Код входа: 01 (доходы, не облагаемые взносами) — в ЕФС-1/РСВ.
3. Срок выплаты: Лучше — в день расторжения или после (следующий банковский день). Не зачисляйте в зарплатный проект вместе с окладом без разделения строк.
4. НДФЛ: Рассчитайте базу НДФЛ = Сумма компенсации ‒ 300 000 руб. (если сумма > 300 тыс.). Удерживайте налог, взносы не начисляйте.
5. Отчетность: В РСВ (раздел 1) по данному лицу строка 030 = 0 (база по взносам). В ЕФС-1 (СЗВ-ТД) — основание 38.
6. Архив: Храните оригинал соглашения, расчетку, ПКО/РКО, платежку минимум 5 лет (срок проверки по взносам).

Резюме: Компенсация по соглашению сторон не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ). Риски минимальны при грамотной юридической формулировке («компенсация за расторжение ТД») и разумном размере. Основная нагрузка — на учет НДФЛ (вычет 300 тыс. руб.). В случае претензий СФР/ФНС — уверенно отстаивайте позицию в судах, практика на вашей стороне.