Вопрос о том‚ подлежит ли компенсация‚ выплачиваемая сотруднику в рамках соглашения сторон (ст. 77 ТК РФ)‚ налогообложению‚ каждый год вызывает живой интерес у работодателей‚ бухгалтеров и самих работников. В статье мы подробно разберём:

1. Нормативно‑правовую базу;
2. Пределы‚ до которых компенсация освобождается от НДФЛ и страховых взносов;
3. Ситуацию‚ когда часть выплаты облагается налогом;
4. Практические примеры расчёта;
5. Рекомендации для бухгалтеров;
6. Часто задаваемые вопросы;
7. Контактные данные для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

Основные документы‚ регулирующие налогообложение компенсационных выплат при увольнении по соглашению сторон:

• Трудовой кодекс РФ – ст. 77 (соглашение сторон) и ст. 236 (компенсация при увольнении).
• Налоговый кодекс РФ – глава 23 (НДФЛ) и глава 34 (страховые взносы).
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 декабря 2022 г. (№ П‑2‑2022‑001) – уточняет порядок освобождения от НДФЛ и страховых взносов.
• Письмо ФНС России от 16 августа 2024 г. (№ СД-17-2/2414) – разъясняет‚ что нормы глав 23 и 34 НК РФ не относятся к компенсациям‚ установленным ст. 236 ТК РФ.
• Приказ ФНС № ММВ‑7‑03/2023 – порядок расчёта средней заработной платы для определения лимитов.

Пределы освобождения от налогообложения

Согласно вышеуказанным нормативным актам‚ компенсация при увольнении не облагается НДФЛ и страховыми взносами‚ если её размер не превышает:

• Трёхкратный размер среднего месячного заработка работника (для большинства регионов).
• Шестикратный размер среднего месячного заработка – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Важно: «Средний месячный заработок» рассчитывается за 12 календарных месяцев‚ предшествующих выплате‚ с учётом всех доходов‚ подлежащих включению в расчёт (оклад‚ премии‚ надбавки и т.д.).

Что происходит‚ если выплата превышает лимит?

Если сумма компенсации превышает установленный порог‚ то:

1. Часть‚ не превышающая лимит‚ остаётся необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами.
2. Сумма‚ превышающая лимит‚ подлежит:
   • обложению НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов);
   • начислению страховых взносов в размере 30 % (страховые взносы в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС) от превышения.

Примеры расчёта

Пример 1. Выплата в пределах лимита

Сотрудник работает в Москве‚ средний месячный заработок = 60 000 ₽.

• Лимит = 3 × 60 000 = 180 000 ₽.
• Выплата по соглашению сторон = 150 000 ₽.
• Поскольку 150 000 ₽ < 180 000 ₽‚ выплата полностью не облагается ни НДФЛ‚ ни страховыми взносами.

Пример 2. Выплата превышает лимит

Тот же сотрудник получает 250 000 ₽.

• Лимит = 180 000 ₽.
• Необлагаемая часть = 180 000 ₽.
• Превышение = 250 000 – 180 000 = 70 000 ₽.
• НДФЛ с превышения = 70 000 × 13 % = 9 100 ₽.
• Страховые взносы (30 %) = 70 000 × 30 % = 21 000 ₽.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Определите средний заработок за 12 месяцев до даты выплаты. Учтите все выплаты‚ включаемые в расчёт согласно пункту 1 ст. 217 НК РФ.
2. Сравните сумму компенсации с лимитом (3‑кратный/6‑кратный). Если превышение есть – расчитайте налог и взносы только с части превышения.
3. Оформляйте в бухгалтерском программном обеспечении отдельный вид дохода «Компенсация при увольнении по соглашению сторон»‚ указывая флаг «необлагаемая» и «облагаемая частично».
4. В случае частичного налогообложения используйте корректирующие проводки для удержания НДФЛ и страховых взносов.
5. Сохраняйте все расчётные листы и подтверждающие документы (трудовой договор‚ соглашение сторон‚ расчёт среднего заработка) – они могут потребоваться при проверке ФНС.
6. При выплате в регионы Крайнего Севера обязательно применяйте шестикратный лимит.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку выплаты заработной платы?

Да. По решению ФНС от (СД‑17‑2/2414) такие выплаты относятся к объекту налогообложения и подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов‚ если они не подпадают под специальные освобождения.

Вопрос 2: Какой документ подтверждает размер среднего заработка?

Это справка из бухгалтерии‚ сформированная на основании расчётных листков за 12 календарных месяцев‚ предшествующих выплате.

Вопрос 3: Можно ли полностью освободить от налога компенсацию‚ если она превышает лимит?

Нет. Превышающая часть обязана облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Исключение возможно только в случае наличия отдельного нормативного акта‚ который конкретно освобождает данную выплату.

Вопрос 4: Как оформить в 1С:Зарплата и Кадры?

Создайте новый вид начисления «Компенсация по соглашению сторон»‚ укажите в свойствах:

• «Объект налогообложения» – «Не облагается» (для части до лимита).
• «Объект налогообложения» – «Облагается» (для части превышения).

Используйте функцию «Разделить начисление» для автоматического расчёта.

Вопрос 5: Какой срок подачи декларации по удержанному НДФЛ?

Декларация по форме 2‑НДФЛ подаётся в налоговый орган до 15 июля года‚ следующего за годом выплаты.

Контактные данные для получения разъяснений

Государственная налоговая служба (ФНС России)

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (вопрос‑ответ с инспектором)

Адрес: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 312

График приёма: Пн‑Пт‚ 09:00‑17:00 (без обеда)

Отделы‚ отвечающие за вопросы налогообложения компенсаций

• Отдел налоговой политики – телефон +7 (495) -23‑45‑68
• Отдел контроля за уплатой страховых взносов – телефон +7 (495) -23‑45‑69
• Отдел консультаций для юридических лиц – телефон +7 (495) -23‑45‑70

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – А. В. Горбунов
• Заместитель начальника отдела налоговой политики – И; С. Кузнецов

Отзывы

Для оставления отзыва о работе службы используйте форму «Обратная связь» или позвоните по телефону 8‑800‑555‑55‑55. Ваше мнение помогает улучшать сервис.

---

Итак‚ компенсация по соглашению сторон может быть полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов‚ но только в пределах‚ установленном НК РФ (3‑кратный/6‑кратный средний заработок). При превышении лимита налоговые обязательства возникают только с частью выплаты. Точное соблюдение расчётов и своевременное оформление в бухгалтерской системе позволяют избежать штрафов и проверок.

Если у вас остались вопросы‚ рекомендуем обратиться в указанные выше органы – специалисты помогут уточнить детали‚ исходя из конкретных условий вашего предприятия.