Вопрос о том, подлежит ли компенсация за неиспользованный отпуск (отпускные) уплате НДФЛ и страховым взносам, – один из самых часто задаваемых в бухгалтерии и кадровой службе. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и готовый расчётный пример.

Правовая основа

Основные нормативные акты, регулирующие порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск и её налогообложение:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 236, ст. 165);
• Налоговый кодекс РФ (ст. 224, ст. 226);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании»;
• Налоговый приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2025 «Об освобождении от НДФЛ некоторых видов выплат»;
• Постановления ПФР, ФСС и ФФОМС о ставках страховых взносов.

Что считается компенсацией за неиспользованный отпуск?

Это денежная выплата, которую работодатель обязан произвести работнику при прекращении трудового договора, если у работника остались неотработанные отпускные дни. Выплата рассчитывается исходя из среднего заработка за расчётный период.

Какой статус имеет эта выплата?

Компенсация за неиспользованный отпуск относится к выплатам, подлежащим налогообложению в общем порядке, то есть:

• облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов);
• подлежит уплате страховых взносов в полном объёме (ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносы на травматизм).

---

Налоговое и страховое обложение

НДФЛ

Согласно ст. 224 НК РФ, компенсация за неиспользованный отпуск включается в налогооблагаемую базу и облагается по ставке 13 % (для нерезидентов – 30 %). Удержание производится работодателем из начисленной суммы и перечисляется в бюджет в сроки, установленные для расчёта подоходного налога.

Страховые взносы

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 ФЗ‑125, к страховым взносам подлежит:

• пенсионный фонд (ОПС) – 22 %;
• фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 %;
• фонд социального страхования (временная нетрудоспособность, материнство) – 2,9 %;
• взнос на страхование от несчастных случаев (ВНиМ) – 0,2 % (ставка может отличаться в зависимости от класса риска).

Исключения и лимиты

Существует несколько ситуаций, когда компенсация может быть освобождена от налогообложения:

1. Соглашение сторон – если выплата производится в рамках соглашения о расторжении трудового договора и её сумма не превышает установленный лимит (на 2025 год – 500 000 рублей). При превышении лимита выплата облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке.
2. Выплаты после смерти работника – компенсация, направленная родственникам умершего, не облагается страховыми взносами (но подлежит НДФЛ, если превышает необлагаемый минимум).
3. Компенсация, выплаченная в рамках судебного решения о признании выплаты «неустойкой» – в некоторых случаях суд может признать её необлагаемой, однако это редкость и требует отдельного правового заключения.

---

Как рассчитать компенсацию и обязательные отчисления

Формула расчёта отпускных

Для расчёта суммы компенсации используется следующая формула:

Компенсация = Среднедневной заработок × Количество неиспользованных отпускных дней
Среднедневной заработок = (Средний месячный заработок × 12) ÷ 365

Пример расчёта (2026 год)

Параметр	Значение
Средний месячный заработок	80 000 руб.
Среднедневной заработок	80 000 × 12 ÷ 365 ≈ 2 630 руб.
Неиспользованные отпускные дни	10 дней
Компенсация за отпуск	2 630 × 10 = 26 300 руб.
НДФЛ (13 %)	26 300 × 0,13 = 3 419 руб.
Страховые взносы (30 %)	26 300 × 0,30 = 7 890 руб.
Сумма, которую перечисляет работодатель в фонды	7 890 руб;

Практический совет

Для упрощения расчётов рекомендуется использовать готовый шаблон в Excel или автоматизировать процесс в бухгалтерской системе (1С:Бухгалтерия, SAP, и т.п.). Важно учитывать, что взносы начисляются независимо от того, удержаны они из выплаты сотруднику или выплачены работодателем.

---

Как оформить выплату в бухгалтерии

1. Сформировать приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск (указать количество дней, сумму, дату выплаты).
2. Внести запись в журнал расчётов заработной платы: «Компенсация за неиспользованный отпуск».
3. Выполнить удержание НДФЛ из начисленной суммы и перечислить в бюджет до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
4. Начислить страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС и ФОМС в соответствии с установленными сроками (обычно – до 15‑го числа следующего месяца).
5. Сформировать и выдать сотруднику расчётный лист (ПФР‑2) и копию приказа.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли компенсация за отпуск, если работник уходит в отпуск и в тот же день увольняется?

Да. Если отпуск не был использован полностью, оставшиеся дни компенсируются, и эта выплата облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Можно ли выплатить компенсацию наличными без удержания НДФЛ?

Нет. Налоговый кодекс требует удержать НДФЛ независимо от формы выплаты. Налоги и взносы должны быть перечислены в бюджеты и фонды в установленные сроки.

Какой лимит освобождения от налогообложения при соглашении сторон?

На 2025‑2026 годы лимит составляет 500 000 рублей. При превышении суммы часть выплаты облагается налогом и взносами.

Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачивается после смерти работника?

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не начисляются, однако НДФЛ может быть удержан, если сумма превышает необлагаемый минимум.

---

Контактная информация для получения разъяснений

Орган, отвечающий за вопросы налогообложения и страховых взносов

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: consult@nalog.gov;ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3‑12
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел социального страхования
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство: Иванов А. В., начальник отдела налогообложения физических лиц
• Отзывы граждан: https://www.gosuslugi.ru/feedback

---

Компенсация за неиспользованный отпуск – обязательная выплата при увольнении, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме. Исключения существуют, но они строго регламентированы и требуют документального подтверждения.

Для работодателей ключевыми моментами являются:

• Точный расчёт средней заработной платы;
• Своевременное удержание и перечисление НДФЛ;
• Независимое от выплаты начисление страховых взносов;
• Хранение всех приказов и расчётных листов в течение установленного срока.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России или к профессиональному налоговому консультанту.