Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Классификация компенсационных выплат
3. Выплаты‚ освобождённые от НДФЛ и страховых взносов
4. Выплаты‚ подлежащие налогообложению
5. Алгоритм определения режима налогообложения
6. Пример расчёта страховых взносов
7. Необходимый пакет документов
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контактная информация

---

Нормативно‑правовая база

Для определения‚ облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ и страховыми взносами‚ следует опираться на следующие нормативные акты:

• Статья 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – порядок налогообложения доходов физических лиц.
• Статья 422 НК РФ – перечень выплат‚ не подлежащих начислению страховых взносов.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (ст. 20.1‑20.2) – уточняет‚ какие выплаты исключаются из базы страховых взносов.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – определяет‚ какие выплаты относятся к заработной плате‚ а какие – к компенсационным.
• Нормативные акты субъектов РФ и решения представительных органов местного самоуправления – могут вводить дополнительные лимиты и условия.

---

Классификация компенсационных выплат

Компенсационные выплаты делятся на несколько групп:

Группа	Примеры	Налоговый режим (по умолчанию)
Компенсация за неиспользованный отпуск	Оплата неотгуленного отпуска при увольнении	Не облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 217‚ ст. 422)
Выходное пособие при увольнении	Пособие по соглашению сторон‚ при соблюдении лимита	Не облагается‚ если не превышен лимит‚ установленный НК РФ
Компенсация за вред‚ причинённый здоровью	Выплаты по Трудовому кодексу‚ страховым случаям	Не облагаются (ст. 422‚ п. 10 подп. 2 п. 1)
Компенсация за проезд‚ питание‚ проживание	Транспортные выплаты‚ суточные‚ оплата питания	Облагаются‚ если не входят в перечень освобождённых (письмо Минфина  N 03‑15‑05/59615)
Компенсация за задержку выплаты заработной платы	Штрафные проценты‚ надбавки за просрочку	Облагаются в обычном порядке

---

Выплаты‚ освобождённые от НДФЛ и страховых взносов

Согласно п. 1 ст. 217 и абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ‚ не облагаются:

• Государственные и социальные пособия.
• Компенсационные выплаты при увольнении (в пределах установленных лимитов).
• Выплаты за неиспользованный отпуск.
• Компенсации за вред‚ причинённый здоровью‚ и иные выплаты‚ предусмотренные Трудовым кодексом.
• Единовременная материальная помощь‚ предусмотренная федеральным законом от  N 339‑ФЗ.

Лимитные суммы

Для некоторых выплат (например‚ выходное пособие) установлены предельные суммы‚ превышение которых приводит к налогообложению. На 2026 год лимит выходного пособия составляет 400 000 руб. (по данным ФНС).

---

Выплаты‚ подлежащие налогообложению

К выплатам‚ которые облагаются НДФЛ и страховыми взносами‚ относятся:

• Компенсации‚ не включённые в перечень ст. 422 (например‚ суточные‚ оплата проезда‚ питания).
• Выплаты‚ связанные с выполнением трудовых обязанностей‚ но не определённые как компенсационные в законодательстве.
• Компенсации‚ превышающие установленные лимиты.

Для таких выплат применяется обычная ставка НДФЛ – 13 % (для резидентов) и стандартные тарифы страховых взносов:

• Пенсионный фонд – 22 % (для работодателя);
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 %;
• Фонд социального страхования (страхование от несчастных случаев) – от 0‚2 % до 8‚5 % в зависимости от класса риска.

---

Алгоритм определения режима налогообложения компенсационной выплаты

Для того чтобы избежать ошибок‚ рекомендуется следовать следующему пошаговому алгоритму:

1. Определить нормативный правовой акт‚ на основании которого производится выплата. (Трудовой кодекс‚ локальный нормативный акт‚ решение органа местного самоуправления и т.д.)
2. Сравнить вид выплаты со списком‚ приведённым в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 ФЗ 125‑ФЗ. Если выплата присутствует в перечне – она не облагается.
3. Проверить наличие лимитов. Если выплата имеет лимит (например‚ выходное пособие)‚ сравнить фактическую сумму с лимитом.
4. Если выплата не входит в список освобождённых или превышает лимит – применять обычный режим налогообложения.
5. Сформировать бухгалтерскую проводку. Пример: Дт 70 «Расчёт с персоналом» – Кт 68 «Расчёт по налогам и сборам» (НДФЛ) и Кт 69 «Расчёт по страховым взносам» (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС).
6. Сдать декларацию и уплатить налоги в установленные сроки. Декларация по НДФЛ – до 15 июля следующего года‚ страховые взносы – до 15 марта (для большинства организаций);

---

Пример расчёта страховых взносов

Допустим‚ организация выплачивает сотруднику компенсацию за проезд в размере 12 000 руб. в месяц. Данная выплата не входит в перечень освобождённых.

Вид взноса	Тариф	Сумма (руб.)
Пенсионный фонд (ПФР)	22 %	2 640‚00
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5‚1 %	612‚00
Фонд социального страхования (ФСС) – травматизм	0‚5 % (примерный класс риска)	60‚00

НДФЛ с этой суммы составляет 13 % × 12 000 = 1 560 руб.

---

Необходимый пакет документов

• Приказ (распоряжение) о выплате компенсации.
• Нормативный акт‚ на основании которого производится выплата (трудовой договор‚ локальный нормативный акт‚ решение органа местного самоуправления).
• Расчётный листок (платёжный документ) с указанием суммы выплаты.
• Бухгалтерские проводки и расчётные ведомости.
• Отчётные формы 2‑НДФЛ‚ 6‑НДФЛ (при необходимости) и формы по страховым взносам (Форма 6‑СТО).

---

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы за компенсацию за неиспользованный отпуск?

Нет. По п. 1 ст. 217 и п. 10 подп. 2 ст. 422 НК РФ такие выплаты не включаются в базу страховых взносов.

Что делать‚ если сумма выходного пособия превышает установленный лимит?

Часть‚ превышающая лимит‚ облагается НДФЛ (13 %) и страховыми взносами в обычном порядке. Необходимо разделить выплату на «освобождённую» и «облагаемую» части в бухгалтерском учёте.

Какой документ подтверждает‚ что выплата относится к компенсационной?

Приказ (распоряжение) работодателя‚ в котором указана цель выплаты (например‚ «компенсация за проезд к месту работы») и ссылка на нормативный акт‚ регулирующий данную выплату.

Можно ли включить в компенсацию расходы на питание?

Если питание предоставляется в виде денежного возмещения и не входит в перечень освобождённых‚ то такие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Где узнать актуальные тарифы страховых взносов?

Тарифы публикуются на официальных сайтах Пенсионного фонда России‚ Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования.

---

Контактная информация для обращений

Организация: Федеральная налоговая служба (ФНС)

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений:

• Москва – +7 -95 123‑45‑67
• Санкт‑Петербург – +7 -12 234‑56‑78
• Новосибирск – +7 -83 345‑67‑89

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (запись онлайн): Записаться на приём

График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (за исключением государственных праздников)

Отделы‚ отвечающие за компенсационные выплаты

• Отдел налогообложения физических лиц
• Отдел контроля за уплатой страховых взносов
• Региональные налоговые инспекции

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Заместитель директора по налоговой политике – Петров П.П.
• Начальник отдела страховых взносов – Сидорова А.С.

Отзывы граждан

«Благодарю сотрудников ФНС за быстрый разбор ситуации с выходным пособием. Консультация была понятной и полной.» – Елена К.‚ г. Москва

«Служба поддержки помогла оформить личный приём онлайн‚ всё прошло без задержек.» – Алексей М.‚ г. Новосибирск

---

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно классифицировать компенсационные выплаты и избежать ошибок при расчёте НДФЛ и страховых взносов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговые органы или к профессиональному бухгалтеру.