Кратко: В 2026 году суточные и другие командировочные выплаты, полученные в пределах установленных нормативов, не облагаются страховыми взносами (пенсионные, медицинские, ВНиМ, страхование от несчастных случаев). Облагаются только те суммы, которые превышают нормативы (сверхнормативные суточные) и те виды расходов, которые не подпадают под освобождение (например, выплаты за проживание, если они не подтверждены документально).
Правовая база
- Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет, какие командировочные выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов.
- Письмо Минфина России от № 03-15-05/47702 – разъясняет порядок отражения командировочных расходов в 6‑НДФЛ и в расчёте страховых взносов (РСВ).
- КонсультантПлюс, «Типовая ситуация» – подтверждает, что НДФЛ и страховые взносы не начисляются, если суточные находятся в пределах норм.
- Гарант.ру, раздел 3 Расчёта – указывает, что в графе 140 подраздела 3.2.1 отражаются все выплаты, а в строке 150 – база для исчисления страховых взносов, из которой вычитаются суммы командировочных расходов в пределах нормы.
Что считается «командировочными»?
Командировочные выплаты делятся на несколько компонентов:
- Суточные (дневные) – фиксированная сумма за каждый день командировки, включая дни в пути.
- Оплата проезда (авиа, ж/д, автотранспорт).
- Оплата проживания (гостиница, арендованное жильё).
- Прочие расходы (питание, связь, аренда конференц‑зала и т.п.), которые возмещаются по документам.
Нормативы суточных
Нормы устанавливаются Правительством РФ и могут различаться в зависимости от региона и страны командировки. Пример (2026 г.):
- Внутренние командировки – 1 350 руб./сут.
- Зарубежные командировки – 2 500 руб./сут. (в зависимости от страны).
Если выплата суточных не превышает установленную норму, она полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
Как начисляются страховые взносы?
| Вид выплаты | Облагается страховыми взносами? | Основание |
|---|---|---|
| Суточные в пределах нормы | Нет | п. 2 ст. 422 НК РФ |
| Суточные сверх нормы | Да | Разница между фактической выплатой и нормативом включается в базу 150 п. 3.2.1 |
| Оплата проезда и проживания (при документальном подтверждении) | Нет | Расходы возмещаются, а не являются доходом работника |
| Прочие возмещения без подтверждения (например, «VIP‑залы аэропорта») | Да, частично | Если они не подпадают под экономическое обоснование, включаются в базу |
Как отразить командировочные в бухгалтерском учёте
5.1 В 1С:ЗУП / 1С:ЗГУ
- Создайте вид начисления «Командировочные (в пределах нормы)». В настройках укажите, что данное начисление не включается в расчёт страховых взносов.
- Для сверхнормативных суточных используйте отдельный вид «Суточные сверх нормы», где в параметрах включено начисление страховых взносов (ставка 30 % или 15,1 % в зависимости от базы).
- В разделе Расчёт (графа 140, подраздел 3.2.1) вводятся все выплаты, а в строке 150 автоматически рассчитывается база для страховых взносов, откуда система вычитает суммы из вида «Командировочные (в пределах нормы)».
5.2 В налоговой отчётности
- 6‑НДФЛ – указываются только суммы, превышающие нормы (сверхнормативные суточные), так как они облагаются НДФЛ.
- РСВ‑форма (форма 1300) – в графе 140 отражаются все выплаты, а в строке 150 – база после вычета освобождённых сумм.
Примеры расчётов
Пример 1. Командировка внутри России, 5 дней
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Норматив суточных (1 350 руб.) × 5 дней | 6 750 руб. |
| Фактическая выплата суточных | 6 750 руб. |
| Суточные сверх нормы | 0 руб. |
| Оплата проезда (по документам) | 3 200 руб. |
| Оплата проживания (по документам) | 9 000 руб. |
| Страховые взносы | 0 руб. |
Пример 2. Зарубежная командировка, 4 дня, суточные 3 000 руб., норма 2 500 руб.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Норматив суточных (2 500 руб.) × 4 | 10 000 руб. |
| Фактическая выплата суточных | 12 000 руб. |
| Суточные сверх нормы | 2 000 руб. |
| Оплата проезда (по документам) | 15 000 руб. |
| Оплата проживания (по документам) | 20 000 руб. |
| База для страховых взносов (стр. 150) | 2 000 руб. |
| Страховые взносы (30 % от 2 000) | 600 руб. |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за командировочные, если они выплачены в иностранной валюте?
- Ответ: Сумма переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты. Дальнейшее обложение определяется уже в рублях и зависит от того, превышает ли она норматив суточных.
- Вопрос: Облагаются ли командировочные расходы, связанные с ареной конференц‑зала?
- Ответ: Если такие расходы возмещаются работодателем и документально подтверждены, они считаются возмещением расходов и не включаются в базу страховых взносов. Если же они выплачиваются как «премия», то подлежат обложению.
- Вопрос: Как отразить в 1С возмещение расходов без документального подтверждения?
- Ответ: Такие выплаты следует оформить как «прочие выплаты», которые автоматически включаются в базу 150 п. 3.2.1 и облагаются страховыми взносами.
Как избежать ошибок
- Тщательно проверяйте, что все расходы подтверждены документами (билеты, счета‑фактуры, акты выполненных работ).
- Настройте в 1С отдельные виды начислений для «в пределах нормы» и «сверх нормы» – это избавит от ручных корректировок.
- Регулярно сверяйте строки 140 и 150 в форме 1300: разница должна соответствовать суммам сверхнормативных суточных.
- Следите за изменениями нормативов суточных – они публикуются ежегодно в Приказе Минтруда РФ.
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑777‑77‑77
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑555‑55‑55
- Екатеринбург – 8‑343‑333‑33‑33
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (приёмные часы)
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (без обеда). Приём по предварительной записи.
Адреса приёмных отделений:
- Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 101
- Санкт‑Петербург, Невский пр., д. 30, каб. 205
- Новосибирск, ул. Ленина, д. 45, каб. 12
Отделы, отвечающие за командировочные
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел контроля за соблюдением налогового законодательства
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
Руководство
- И. И. Смирнов – Директор Федеральной налоговой службы
- А. В. Кузнецов – Заместитель директора по налоговой политике
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы по телефону 8‑800‑222‑22‑22 или через форму обратной связи в личном кабинете.
Информация актуальна на 03 июля 2026 года. Нормативы и ставки могут изменяться в соответствии с новыми нормативными актами.