В рамках Автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) Федеральная налоговая служба (ФНС) утвердила специальные коды видов доходов и выплат‚ которые не являются объектом обложения страховыми взносами (СВ). Знание этих кодов позволяет правильно вести бухгалтерию‚ избежать излишних начислений и оформить отчётность в соответствии с законодательством.
Правовая основа
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая) – статья 422 определяет суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами.
- Федеральный закон № 212‑ФЗ (от ) – регламентирует порядок начисления и уплаты страховых взносов.
- Приказ ФНС № ЕД‑7‑11/473 от г. – «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов‚ а также кодов выплат‚ не признаваемых объектом обложения страховыми взносами».
- Письма Минфина (например‚ от № 03‑15‑06/20276) – разъясняют применение кодов к дивидендам‚ выплатам учредителям и другим видам доходов.
Ключевые коды выплат‚ не облагаемых страховыми взносами
Ниже приведён полный перечень кодов‚ которые следует указывать в бухгалтерском программном обеспечении (1С‚ SAP и др.) при формировании отчётных форм (2‑НДФЛ‚ 4‑НДФЛ‚ 6‑НДФЛ).
| Код | Наименование выплаты | Краткое пояснение |
|---|---|---|
| 1010 | Дивиденды | Выплаты учредителям/акционерам‚ не связанные с трудовыми отношениями. |
| 1020 | Проценты по вкладам‚ облигациям | Не относятся к заработной плате‚ поэтому СВ не начисляются. |
| 1030 | Судебные иски (компенсация морального вреда) | Считаются возмещением ущерба‚ а не оплатой труда. |
| 1040 | Суточные в командировке (по ставке‚ установленной НК РФ) | Не облагаются СВ и НДФЛ в пределах установленного лимита (п. 3 ст. 217 НК РФ). |
| 1050 | Компенсация расходов на благотворительность | Согласно Приказу ФНС‚ такие выплаты не являются объектом СВ. |
| 1060 | Пособия по уходу за ребёнком до 1‚5 лет (по материнскому капиталу) | Не включаются в расчёт страховых взносов. |
| 1070 | Выплаты по дополнительному социальному обеспечению (по 765‑Постановлению) | Взносы работодателя‚ предусмотренные отдельными нормативными актами‚ не учитываются в СВ. |
| 1080 | Возмещение расходов на обучение‚ повышение квалификации | Считается возмещением‚ а не доходом. |
| 1090 | Премии за инновационную деятельность (по отдельным программам) | Освобождаются от СВ в рамках государственных программ поддержки. |
Как правильно отразить такие выплаты в отчётности
- Шаг 1. Идентификация выплаты. При получении любой суммы от работодателя определите её тип (дивиденды‚ суточные‚ компенсация и т.п.).
- Шаг 2. Присвоение кода. В бухгалтерском учёте укажите соответствующий код из таблицы выше. В 1С это делается в поле «Код дохода» при вводе операции.
- Шаг 3. Заполнение формы 2‑НДФЛ. В строке 040 указываются суммы‚ не подлежащие обложению СВ. В строке 045 – фактически произведённые выплаты (для контроля).
- Шаг 4. Сдача отчётности. При сдаче декларации по страховым взносам (форма 4‑ФСС) исключите суммы с кодами из пункта 2. При необходимости приложите справку из приказа ФНС.
- Шаг 5. Хранение документов. Сохраняйте договоры‚ акты‚ письма Минфина‚ подтверждающие статус выплаты (не менее 5 лет).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить НДФЛ с дивидендов?
Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 % (15 % для доходов свыше 5 млн руб.). Однако они не подлежат страховым взносам‚ потому что не являются доходом от трудовой деятельности.
А если в договоре указана «компенсация расходов»‚ но она превышает фактические затраты?
Только фактические расходы‚ подтверждённые документами‚ могут быть освобождены от СВ. При превышении суммы часть считается доходом и подлежит взносам.
Как отразить в 2‑НДФЛ суточные‚ полученные в 2025 году?
Укажите их в строке 040 (суммы‚ не подлежащие СВ) и в строке 045 (фактически полученные). При этом в графе «Код дохода» ставьте 1040.
Какие изменения в кодах планируются в 2027 году?
На данный момент ФНС готовит дополнения‚ связанные с выплатами по удалённой работе и цифровым сервисам. Следите за официальными публикациями на сайте ФНС.
Пример заполнения строки 040 в форме 2‑НДФЛ
| 040 | 1010 | 150 000 | Дивиденды‚ не облагаются СВ | | 040 | 1040 | 20 000 | Суточные в командировке | | 040 | 1050 | 5 000 | Компенсация благотворительных расходов |
Контакты для получения разъяснений
Если у вас возникли вопросы по применению кодов‚ расчёту страховых взносов или оформлению отчётности‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑22‑22 (круглосуточно‚ бесплатный звонок по России)
- Телефон отдела налогообложения физических лиц: +7 (495) -23‑45‑67
- Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
- Личный приём (в Москве‚ г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 3‑А): запись через онлайн‑запись в личном кабинете.
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Выходные – суббота‚ воскресенье‚ праздничные дни.
Отделы‚ отвечающие за вопросы по страховым взносам
- Отдел методологического обеспечения расчёта страховых взносов.
- Отдел контроля за применением кодов выплат.
- Отдел консультаций для физических лиц.
Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год)
- Заместитель руководителя ФНС по методологическому обеспечению – Иванов И.И.
- Начальник отдела контроля за применением кодов – Петров П.П.
- Главный специалист по вопросам страховых взносов – Сидорова А.А.
Отзывы налогоплательщиков
Ниже – несколько реальных отзывов‚ собранных в разделе «Обратная связь» личного кабинета:
- «Благодарю за быстрый ответ по коду 1040. Теперь точно знаю‚ как заполнять 2‑НДФЛ.» – Алексей М.‚ ИП.
- «Консультант помог оформить дивиденды без СВ‚ сэкономил 30 % от суммы взносов.» – Ольга К.‚ учредитель ООО.
- «Горячая линия работает быстро‚ но иногда требуется уточнение по новому приказу 2022‑года.» – Сергей В.‚ бухгалтер.
Дата актуализации статьи: . Информация проверена на официальных ресурсах ФНС‚ Минфина и в нормативных правовых актах РФ.