Что представляют собой страховые взносы
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды — это обязательные индивидуально-возмездные платежи, составляющие самостоятельный вид доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов․ Они образуются за счёт отчислений страхователей в пользу застрахованных лиц в целях формирования страхового социального обеспечения физических лиц․
Неплата таких взносов влечёт за собой принудительное взыскание исчисленных платежей государственными внебюджетными фондами․
К чему относятся страховые взносы: правовая квалификация
Самостоятельный вид доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов
Согласно статье 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации, страховые взносы подлежат зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов․ В частности:
- В бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации — страховые взносы в части обязательного пенсионного страхования (по нормативу 72,8 процента)
- В бюджеты фондов — налоговые доходы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах
Обязательные платежи, регулируемые законодательством о налогах и сборах
Страховые взносы регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что определяет их правовую природу как обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами․
Элементы системы обязательного социального страхования
Страховые взносы относятся к системе обязательного социального страхования и обеспечивают:
- Пенсионное страхование, формирование пенсионных прав застрахованных лиц
- Социальное страхование — гарантии по временной нетрудоспособности, материнству
- Медицинское страхование — доступ к медицинской помощью
- Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — защита работников при профессиональных рисках
Структура страховых взносов по видам страхования
| Вид страхования | Контролирующий орган | Назначение |
|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | ФНС России | Формирование пенсионных прав |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | ФНС России | Гарантии получения медицинской помощи |
| Обязательное социальное страхование (ОСС) | СФР | Выплаты по временной нетрудоспособности, декретные отпуска |
| Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | СФР | Компенсация вреда здоровью на производстве |
Отчётность и контроль
Отчётными периодами по страховым взносам признаются:
- Первый квартал
- Полугодие
- Девять месяцев
- Календарный год
По итогам отчётных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять:
- В ФНС России — расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование
- В СФР (Социальный фонд России), расчёты по начислению взносов в социальное страхование
Расходы на страховые взносы в бухгалтерском учёте
В бухгалтерском учёте расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды относятся:
- К расходам на оплату труда персонала
- К иным выплатам персоналу, подлежащим обложению страховыми взносами
- На затраты по обычным видам деятельности организации
Ключевые выводы
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды относятся к:
- Самостоятельному виду доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов
- Обязательным платежам, регулируемым законодательством о налогах и сборах
- Элементам системы обязательного социального страхования
- Индивидуально-возмездным платежам, обеспечивающим права застрахованных лиц
- Расходам организации на оплату труда и социальное обеспечение персонала
Очень важно помнить, что неуплата страховых взносов влечёт принудительное взыскание исчисленных платежей контролирующими органами, а также начисление пени и штрафов в соответствии с законодательством Российской Федерации;