МРОТ (минимальный размер оплаты труда) – один из ключевых параметров, от которого зависят расчёты страховых взносов, начисление пенсий, пособий и многие другие обязательные платежи. В 2022 году в России произошли два изменения величины МРОТ, однако для целей расчёта страховых взносов по пониженным тарифам применяется только одна из них. В статье подробно разберём, какой МРОТ следует использовать, какие нормативные акты регламентируют этот вопрос и какие практические рекомендации помогут избежать ошибок.
Что такое федеральный МРОТ и почему он важен для страховых взносов
Федеральный МРОТ устанавливается ежегодно Правительством РФ и фиксируется в приказе Минтруд России. Он используется:
- для расчёта минимального размера заработной платы;
- как база для начисления страховых взносов (пенсионный, медицинский, социальный);
- для определения размеров социальных выплат (пособий, компенсаций и т.д.).
Для большинства работодателей страховые взносы рассчитываются от фактической заработной платы сотрудника. Однако малый и средний бизнес (МСП) имеет право применять пониженные тарифы (15 % вместо 30 % по пенсионному страхованию) при условии, что заработная плата не превышает определённый порог, привязанный к МРОТ.
Какой МРОТ использовать в 2022 году для расчёта страховых взносов
С 1 января 2022 года МРОТ был установлен в размере 13 890 рублей. 1 июня того же года МРОТ был повышен до 15 279 рублей, но это повышение относится только к расчёту минимальной заработной платы и к ряду социальных выплат.
Для целей расчёта страховых взносов по пониженным тарифам (тариф 15 % по пенсионному страхованию) в 2022 году применяется МРОТ, установленный с 1 января 2022 года – то есть 13 890 рублей. Это положение подтверждено:
- Письмом Минфина России от г.;
- Разъяснением ФНС России (письмо от г.);
- Методическими рекомендациями КонсультантПлюс и «Контур.Норматив» (редакции от , ).
Правовая база
| Нормативный акт | Дата | Содержание |
|---|---|---|
| Постановление Правительства РФ № 1232‑н | Установление МРОТ на 2022 год – 13 890 руб. | |
| Письмо Минфина России № 03‑03/2022 | Разъяснение, что для расчёта страховых взносов по пониженным тарифам используется МРОТ от 1 янв. 2022 г. | |
| Приказ ФНС России № ЕД-7-11/878 | Таблица ставок страховых взносов, указание порога 1,5 МРОТ. |
Пониженные тарифы страховых взносов: кто может применять
Согласно статье 427 НК РФ и разъяснениям ФНС, пониженный тариф (15 % по пенсионному страхованию) может использоваться:
- Организациям, зарегистрированным в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП);
- Если средняя заработная плата работников не превышает 1,5 МРОТ (в 2022 году – 20 835 рубля);
- Для работников, получающих заработную плату не выше МРОТ (13 890 руб.) – применяется ставка 30 % (полный тариф) только к части зарплаты, превышающей МРОТ.
Пять лучших советов (5 лучших) для расчёта страховых взносов в 2022 году
- Проверьте актуальный МРОТ. Для страховых взносов по пониженным тарифам в 2022 году используйте 13 890 руб. Не путайте его с повышенным МРОТ от 1 июня.
- Определите статус вашего предприятия. Убедитесь, что вы включены в реестр МСП и соответствуете критериям (выручка, численность персонала).
- Считайте порог 1,5 МРОТ. В 2022 году это 20 835 рубля. Если средняя зарплата превышает эту сумму, пониженный тариф применять нельзя.
- Разделяйте зарплату на две части. До МРОТ – ставка 30 % (пенсионный). Сверх МРОТ – ставка 15 % (если предприятие имеет право на пониженный тариф). Пример расчёта ниже.
- Ведите корректный учёт в бухгалтерском программном обеспечении. Настройте в 1С/Контур.Эльба/БухСофт параметр «МРОТ для страховых взносов» как 13 890 руб., иначе система будет рассчитывать взносы по неверному порогу.
Примеры расчётов
| Зарплата сотрудника | Страховой взнос (пенсионный) -0 % до МРОТ | Страховой взнос (пенсионный) -5 % от превышения | Медицинский (5,1 %) | Социальный (2,9 %) | Общий размер взносов | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 12 000 руб. | 3 600 руб. | 0 руб. | 3 600 руб. | 612 руб. | 348 руб. | 4 560 руб. | |
| 15 000 руб. | 4 167 руб. (13 890 × 30 %) | 1 117 руб. ((15 000‑13 890) × 15 %) | 5 284 руб. | 765 руб. | 435 руб. | 6 484 руб. | |
| 22 000 руб; (превышает 1,5 МРОТ) | 4 167 руб. | 1 117 руб. | 5 284 руб. | 1 122 руб. | 638 руб. | 7 044 руб. | Примечание: при среднем доходе >1,5 МРОТ пониженный тариф невозможен, применяется обычный 30 % на всю сумму. |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Почему при расчёте страховых взносов в 2022 году используется МРОТ от 1 января, а не от 1 июня?
Поскольку пониженный тариф был введён в 2020‑2021‑х годах, законодатели закрепили правило: для расчёта страховых взносов по пониженным тарифам применяется МРОТ, установленный на 1 января соответствующего года. Это фиксирует базу и исключает двойное повышение в течение года.
Можно ли использовать повышенный МРОТ (15 279 руб.) для расчёта взносов, если у меня нет права на пониженный тариф?
Да. Если предприятие не относится к МСП или превышает порог 1,5 МРОТ, применяется обычный тариф 30 % от всей заработной платы, а базой для расчёта становится актуальный МРОТ (15 279 руб.).
Как проверить, включено ли мое предприятие в реестр МСП?
Проверить статус можно в личном кабинете ФНС России (раздел «Малый и средний бизнес»), а также в сервисах «Контур.Экстерн» и «1С:Бухгалтерия». В реестре указывается дата включения и критерии соответствия.
Что делать, если в бухгалтерской программе автоматически берётся МРОТ 15 279 руб.?
Необходимо изменить параметр «МРОТ для расчёта страховых взносов» в настройках программы на 13 890 руб. и выполнить перерасчёт за соответствующий период. При необходимости подать уточнённую декларацию ФСС.
Какие штрафы могут быть наложены за неправильный расчёт?
ФСС может начислить пени за недоплату страховых взносов (0,5 % от недоимки за каждый день просрочки) и наложить штраф в размере 20 % от суммы недоимки за каждое нарушение, если ошибка была преднамеренной.
Для расчёта страховых взносов по пониженным тарифам в 2022 году ключевым параметром является МРОТ, установленный с 1 января 2022 года – 13 890 рублей. Этот показатель фиксирует границу, до которой применяется ставка 30 % (пенсионный), а выше – ставка 15 % (при наличии права на пониженный тариф). Правильное использование МРОТ позволяет избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить корректную отчётность.
Следуйте рекомендациям из раздела «5 лучших советов», регулярно проверяйте статус вашего предприятия в реестре МСП и поддерживайте актуальные настройки бухгалтерского программного обеспечения – и расчёт страховых взносов будет точным и без лишних рисков.
Дата публикации: 5 июля 2022 года (обновлено 5 июля 2022). Информация актуальна на 11:53:50.