Одним из самых частых вопросов бухгалтерии и кадрового учета является выбор базы для расчета страховых взносов: какой МРОТ применять — федеральный или региональный? Ошибка в выборе основы влечет за собой недосдачу или переплату взносов, штрафы и пени. В данной статье подробно разбираем законодательство, судебную практику и актуальные суммы на 2025–2026 годы.

Краткий ответ: какой МРОТ брать?

Согласно ст. 427 Налогового кодекса РФ и разъяснениям ФНС России, для целей расчета страховых взносов (в т.ч. по пониженным тарифам для МСП) используется исключительно федеральный МРОТ, установленный на 1 января расчетного года.

• Региональный МРОТ применяется только для целей трудового права (ст. 133 ТК РФ) — заработная плата работника, полностью отработавшего норму времени, не может быть ниже регионального МРОТ (если регион не отказался от него).
• Федеральный МРОТ является базой для налогообложения (НДФЛ, страховые взносы), расчета минимальной базы по травматизму и т.д.

Важно: Даже если в вашем регионе установлен МРОТ выше федерального (например, в Москве, Санкт-Петербурге, на Севере), для расчета взносов в Пенсионный фонд (СФР) и ФОМС берется именно федеральная цифра.

Актуальные значения федерального МРОТ

Расчет ведется по МРОТ, действовавшему на 1 января текущего года. Изменения в середине года (индексация с 1 июня) для целей ст. 427 НК РФ не учитываются.

Особенности расчета по пониженным тарифам (МСП, Сколково, общепит и др.)

Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), а также организации, применяющие специальные налоговые режимы или льготы по взносам (ст. 427 НК РФ), рассчитывают взносы по дифференцированной шкале:

1. В пределах 1,5 МРОТ (федерального на 1 января года): тариф 30% (ПФР 22% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%).
2. Свыше 1,5 МРОТ: пониженный тариф 15,1% (ПФР 7,6% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,4%), ставки ПФР могут отличаться в зависимости от категории льготника, общий тариф часто 7,6% или 15,1% в сумме.

Пример на 2026 год:

• МРОТ на = 27 093 руб.
• Порог 1,5 МРОТ = 40 639,50 руб. в месяц.
• Если зарплата 50 000 руб.: взносы 30% с 40 639,50 + 15,1% (или 7,6% по ПФР) с разницы (9 360,50 руб.).

Расчет взносов за единоличного руководителя (ИП/ООО)

С 2026 года (ст. 430 НК РФ в ред. ФЗ от 2025 года) введены специальные правила для единоличных руководителей коммерческих организаций и ИП за себя:

• База для расчета взносов не может быть ниже 1 МРОТ (федерального) на начало года.
• На 2026 год минимальная база в месяц = 27 093 руб.
• Годовая минимальная база = 27 093 × 12 = 325 116 руб.
• Если фактические выплаты ниже — взносы исчисляются от федерального МРОТ.

Частые ошибки и риски

• Использование регионального МРОТ для расчета порога 1,5 МРОТ. Приводит к занижению базы по пониженному тарифу и недосдаче взносов.
• Пересчет порога 1,5 МРОТ при индексации 1 июня. Порог фиксируется на 1 января и не меняется до конца года.
• Игнорирование минимальной базы за руководителя. С 2026 года это жесткое требование для ИП и гендиректоров-единоличников.

Контакты для обращений и получения помощи

При возникновении спорных ситуаций, необходимости уточнения правил расчета или получения консультации рекомендуется обращаться в официальные органы;

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы».
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — информация о тарифах, базах, отчетности (РСВ).
• Налоговая служба — Кабинет налогоплательщика (юридические лица/ИП): lkul.nalog.gov.ru.

Горячая линия и телефоны

• Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по России, ежедневно 8:00–22:00 МСК).
• Контакт-центр СФР (бывший ПФР/ФСС): ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–21:00 МСК).
• Телефон справки по налоговому мониторингу и крупным налогоплательщикам: +7 (495) -87-33-33.

Электронные адреса (для официальных обращений)

• Через форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru (гарантированный ответ в срок до 30 дней).
• Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) — раздел «Написать в налоговую».
• Обращения в СФР: через Личный кабинет застрахованного/работодателя на lk.sfr.gov.ru.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ)

Основной инструмент для взаимодействия с ФНС без визита в инспекцию.

• Вход: через Госуслуги (ЕСИА) или квалифицированную электронную подпись (КЭП).
• Функции: просмотр задолженностей, подача деклараций/расчетов (РСВ), генерация платежных документов (ЕНП), обращения с вопросами, получение справок об отсутствии долгов.
• Адрес: lkul.nalog.gov.ru (для юрлиц и ИП).

Личный прием граждан в налоговых органах

Для решения сложных вопросов, требующих личного присутствия (например, согласование переплат, сложные проверки).

• Как записаться: через ЛК налогоплательщика (раздел «Запись на прием»), на сайте ФНС в разделе «Контакты» → «Личный прием», или по телефону горячей линии ###-###-####.
• Что взять: паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие вопрос (расчеты, уведомления, требования).

График приема посетителей (типовый для инспекций ФНС)

Уточняйте график конкретной инспекции на сайте nalog.gov.ru в карточке вашей ИФНС, так как он может отличаться.

Структура ФНС: основные отделы, затрагивающие страховые взносы

• Департамент по налогам и сборам (Управление налогового администрирования): методическое руководство, разъяснения.
• Отдел обследования налогоплательщиков (камеральные/выездные проверки): проверка правильности расчета базы и тарифов.
• Отдел по работе с обращениями граждан и организаций: рассмотрение жалоб, уточнений, заявлений на возврат/зачет.
• Центры обработки информации (ЦОИ): прием отчетности (РСВ), контроль сроков сдачи.
• Межрайонные инспекции (МИФНС): работа с конкретными налогоплательщиками по месту регистрации/учета.

Руководство ФНС России (актуально на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 года).
• Первый заместитель начальника: Андрей Юрьевич Кобыков.
• Заместители начальника: отвечают за блоки: налоговое администрирование, ИТ, международное сотрудничество, правовое обеспечение.

Контакты центрального аппарата: 125009, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6. Тел.: +7 (495) -87-33-33.

Отзывы практиков и судебная практика

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (Контур, Бухонлайн, ГЛАВБУХ, форумы СФР) и судебных решений показывает единообразие подхода:

Позитивный опыт (что работает правильно):

• Использование федерального МРОТ на 01.01.года для расчета порога 1,5 МРОТ по ст. 427 НК РФ — признается верным во всех проверках.
• Автоматические калькуляторы в 1С, «Мой бизнес», ЛК СФР/ФНС заложены именно на федеральный МРОТ.
• Отсутствие претензий при применении федерального МРОТ даже в регионах с высоким региональным МРОТ (Москва, ЯНАО, Чукотка).

Ошибки, за которые начисляют штрафы (ст. 122, 126 НК РФ):

• Случай 1: Организация в Москве взяла региональный МРОТ (ок. 24-25 тыс. руб. в разные годы) для расчета порога 1,5 МРОТ. ФНС пересчитала взносы по федеральному МРОТ, выявила недосдачу по части «свыше 1,5 МРОТ», наложила штраф 20% (ст. 122 НК РФ) и пени.
• Случай 2: ИП применил пониженный тариф 15,1% ко всей зарплате, не выделив базу в пределах 1,5 федерального МРОТ под 30%. Причина: запутал региональный и федеральный МРОТ.
• Случай 3 (2026): Неисчисление взносов за единоличного руководителя от федерального МРОТ (27 093 руб.), если фактическая зарплата ниже. СФР начисляет доп. взносы, пени, штраф 5-20%.

Ключевые судебные акты (ориентиры):

1. Письмо ФНС России от № БС-4-11/4777@: прямо подтверждает: «Для целей расчета страховых взносов… применяется федеральный МРОТ».
2. Постановление Пленума ВАС РФ (актуальные правовые позиции): региональные соглашения о МРОТ регулируют трудовые отношения (ст. 133 ТК РФ), но не налоговые отношения (НК РФ).
3. Дело № А40-123456/2023 (пример): Арбитраж подтвердил законность начисления ФНС, где налогоплательщик использовал региональный МРОТ для определения лимита 1,5 МРОТ.

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2025–2026 годы

1. В настройках программы (1С, СБИС, Контур и др.) проверьте справочник «МРОТ» — должен стоять Федеральный.
2. Занесите в константы: 2025 год — 22 440 руб., 2026 год, 27 093 руб. (на 1 января).
3. Рассчитывайте порог 1,5 МРОТ: 33 660 руб. (2025) и 40 639,50 руб. (2026).
4. Для единоличных руководителей/ИП за себя: минимальная база в месяц = Федеральный МРОТ текущего года.
5. Региональный МРОТ используйте только для проверки: «Не ниже ли зарплата работника по трудовому договору?» (ст. 133 ТК РФ).
6. Сдавайте РСВ в срок (до 25 числа следующего месяца), платите взносы до 28 числа.

Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС/СФР через официальные каналы связи, указанные выше.