Вопрос о том, какие выплаты работнику не включаются в базу для расчёта страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ), стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и налоговым консультантом. Ответ даёт статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В ней перечислен исчерпывающий перечень сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Ниже – подробный разбор этой нормы, актуальные изменения 2024‑2026 гг., практические рекомендации и готовый шаблон контактных данных организации.

Правовая основа

Статья 422 НК РФ «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» (введена Федеральным законом от  N 243‑ФЗ) определяет перечень выплат, которые исключаются из расчётной базы страховых взносов. Перечень является исчерпывающим – любые суммы, не указанные в статье, облагаются в обычном порядке.

Ключевые положения статьи 422

1. Перечислены группы выплат, которые не учитываются при расчёте страховых взносов;
2. Для каждой группы указано, в каком порядке (однократно в календарном месяце получения или в следующем месяце) происходит исключение из базы.
3. Ставка страховых взносов по этим выплатам считается равной 0 %.

Последние изменения (2024‑2026)

• Письмо Минфина от N 03‑15‑05/59615 уточняет, что компенсация расходов на проезд к месту выполнения работ (в т.ч. к месту отдыха) не относится к не облагаемым выплатам и подлежит обычному начислению страховых взносов.
• С  г. в перечень добавлена единовременная выплата до 12 000 руб. в год за работника на дополнительную накопительную пенсию (пункт 1‑а).
• С  г. введён новый пункт о государственных пособиях, выплачиваемых в рамках программ поддержки семей с детьми, которые также освобождаются от страховых взносов.

Перечень доходов, полностью не облагаемых страховыми взносами

Ниже – детализированный список, разделённый на группы. Для каждой группы указаны типичные примеры и порядок исключения из расчётной базы.

Государственные пособия и выплаты

• Пособия по временной нетрудоспособности (ТН), выплачиваемые в рамках ОМС.
• Пособия по беременности и родам, детские (ежемесячные) выплаты.
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Социальные выплаты, предусмотренные законодательством РФ (например, выплаты по программе «Материнский капитал»).

Выплаты, связанные с образованием и профессиональной подготовкой

• Стипендии, гранты, стипендии за учёбу в вузах и колледжах.
• Субсидии на повышение квалификации, оплачиваемые работодателем, если они оформлены как возмещение расходов (не превышающие фактические затраты).

Компенсации расходов, не являющиеся доходом

• Возмещение расходов на проезд в командировке (суточные, транспортные расходы) – только в пределах РФ (см. п. 2 ст. 422).
• Возмещение расходов на питание и проживание в командировке, если они подтверждены документально.
• Оплата расходов на связь, если они оформлены как возмещение, а не как надбавка.

Пособия и выплаты из внебюджетных фондов

• Выплаты из фондов добровольного медицинского страхования (ДМС), если они не являются заработной платой.
• Выплаты из фондов дополнительного пенсионного обеспечения (Накопительная часть ОПС) при условии, что они оформлены как добровольные взносы работодателя.

Специальные выплаты, предусмотренные отдельными законами

• Единовременная выплата до 12 000 руб. в год за работника на дополнительную накопительную пенсию (пункт 1‑а ст. 422, с 2025 года).
• Субсидии, предоставляемые в рамках региональных программ поддержки занятости (при условии, что они указаны в нормативных актах региона).

Как правильно учитывать такие выплаты в бухгалтерском учёте

1. Определите статус выплаты. Если она указана в статье 422, она не включается в расчётную базу.
2. Оформите документально. Для возмещения расходов требуется подтверждающий акт (командировочное удостоверение, квитанция и т.п.).
3. Отразите в бухгалтерском регистре. В журнале‑регистре «Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами» укажите сумму, дату и основание (пункт статьи).
4. Учитывайте срок исключения. Как правило, выплата исключается из базы в том же календарном месяце, в котором получена, либо в следующем (см. п. 2‑5 ст. 422).
5. Проверьте правильность расчёта НДФЛ. Некоторые выплаты, хотя и не облагаются страховыми взносами, могут облагаться налогом на доходы физических лиц (например, стипендии в размере, превышающем установленный лимит).

Частые ошибки работодателей

• Считают компенсацию расходов на проезд за пределами РФ не облагаемой – согласно письму Минфина от  г., такие выплаты подлежат обычному начислению.
• Не учитывают лимит в 12 000 руб. для дополнительной накопительной пенсии – превышение лимита облагается страховыми взносами.
• Смешивают выплаты, подпадающие под пункт 1 (государственные пособия), с обычными премиями – в результате происходит двойное налогообложение.

Практический пример расчёта

Ситуация: Компания выплачивает сотруднику:

• Зарплата – 80 000 руб.
• Командировочные суточные – 5 000 руб. (внутри РФ, подтверждены актом).
• Возмещение расходов на проезд к месту отпуска – 3 000 руб.
• Единовременная выплата на дополнительную накопительную пенсию – 10 000 руб.

Расчёт:

1. Зарплата – полностью включается в базу (страховые взносы 30 % = 24 000 руб.).
2. Суточные – не включаются (0 % страховых взносов).
3. Возмещение проезда – не включается, т.к. выплата относится к командировочным расходам внутри РФ.
4. Единовременная выплата – в 2025‑2026 гг. часть до 12 000 руб. не облагается. В данном случае вся сумма (10 000 руб.) освобождена.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Включаются ли в перечень статьи 422 выплаты за проезд за границу?

Нет. Письмо Минфина от  г. уточняет, что такие выплаты подлежат обычному начислению страховых взносов.

Можно ли оформить премию как «компенсацию расходов», чтобы она не облагалась взносами?

Только если выплата действительно покрывает документально подтверждённые расходы и не превышает их фактическую величину; Иначе налоговая служба расценит её как доход и обложит взносами.

Какой лимит на выплаты по дополнительной накопительной пенсии в 2026 году?

Лимит остаётся 12 000 руб. в год на одного работника. Суммы, превышающие лимит, облагаются страховыми взносами.

Нужно ли платить страховые взносы с государственных пособий, получаемых в виде единовременной выплаты?

Нет. Такие выплаты полностью исключаются из расчётной базы согласно пункту 1 ст. 422.

Понимание того, какие доходы целиком не облагаются страховыми взносами, позволяет работодателям оптимизировать расходы, избежать штрафов и правильно вести бухгалтерию. Ключевыми источниками информации являются статья 422 НК РФ и актуальные разъяснительные письма Минфина. При любой неясности рекомендуется обращаться к налоговому консультанту.

Контактные данные организации (пример)

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: www.example-company.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67
• Номера телефонов:
  • Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑68
  • Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑69
  • Служба поддержки – +7 (495) -23‑45‑70
• Электронный адрес: info@example-company.ru
• Личный кабинет: cabinet.example-company.ru
• Личный приём (по записи): Записаться онлайн
• График приёма:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
  • Сб: 10:00 – 14:00
  • Вс: выходной
• Отделы:
  1. Отдел кадров
  2. Бухгалтерия
  3. Юридический отдел
  4. Отдел налогового консалтинга
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Финансовый директор – Петров П.П.
  • Главный бухгалтер – Сидорова А.А.
• Отзывы клиентов:
  

  «Благодарим за быстрый и профессиональный разбор вопросов по статье 422. Сэкономили более 200 тыс. руб. на страховых взносах!» – ООО «ТехноПлюс»

  «Отличный сервис поддержки, помогли оформить возмещение расходов в командировке без лишних вопросов.» – И. Кузнецов

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах налогового законодательства и обеспечить корректный расчёт страховых взносов.