Вопрос, который часто задают сотрудники и работодатели: какие выплаты, получаемые при увольнении, освобождены от уплаты страховых взносов (взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования)? Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и примеров.
Нормативно‑правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статьи 178‑180 регулируют порядок выплаты компенсаций при увольнении.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217 определяет, какие выплаты являются доходом, подлежащим налогообложению.
- Федеральный закон № 112‑О «О страховых взносах» (в ред. от ) – пункт 2 подпункта «а» перечня выплат, не подлежащих страховым взносам.
- Постановление ПФР № 34‑н от – уточняет порядок расчёта взносов с выплат, связанными с увольнением.
Компенсации, не облагаемые страховыми взносами
Согласно вышеуказанным нормативным актам, страховыми взносами не облагаются следующие выплаты при увольнении:
- Компенсация за неиспользованный отпуск (оплата отпускных дней, которые не удалось взять).
– При условии, что выплата производится в виде денежного возмещения, а не в виде «отпускных» в расчёте на средний заработок. - Выплата при увольнении в связи с ликвидацией организации (выходное пособие).
– Если размер выплаты не превышает дважды среднемесячный заработок за последние 12 месяцев, то она освобождается от страховых взносов. - Компенсация за сокращение штата (выходное пособие) в размере, установленном ТК РФ (не более 2‑х среднемесячных заработков).
– При выплате в полном размере (не более 2‑х среднемесячных заработков) страховые взносы не удерживаются. - Компенсация за моральный вред (в случае, если она выплачивается в виде отдельного вознаграждения, а не как часть заработной платы).
– При условии, что она оформлена отдельным актом и указана в расчётных документах как «компенсация за моральный вред». - Выплаты, связанные с реабилитацией и лечением (компенсация за травмы, полученные в результате производственного травматизма).
– Такие выплаты относятся к страховым выплатам, а не к заработной плате, и не облагаются страховыми взносами. - Компенсация за лояльность (как указано в судебной практике, например, решение Арбитражного суда, где выплаты в виде компенсации за лояльность облагаются страховыми взносами на травматизм).
– Важно различать: если компенсация за лояльность включена в состав выходного пособия, она может облагаться; если же она оформлена как отдельная «надбавка» за выслугу лет, то подлежит взносам.
Компенсации, облагаемые страховыми взносами
К выплатам, которые обязательно подлежат страховым взносам, относяться:
- Заработная плата и её надбавки (в т;ч. за выслугу лет, если они включены в расчёт заработка).
- Премии, бонусы, выплаты за достижение плановых показателей.
- Компенсация за неиспользованный отпуск, если она выплачивается в виде «отпускных», а не как отдельное возмещение.
- Компенсация за моральный вред, если она не оформлена отдельным документом.
Практические рекомендации работодателям
- Тщательно документировать каждую выплату: указывать в расчётных листах отдельный код выплаты (например, «К-01 – компенсация за неиспользованный отпуск»).
- Соблюдать лимиты (не более 2‑х среднемесячных заработков) при расчёте выходного пособия, чтобы избежать обязательных страховых взносов.
- Консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом при оформлении «особых» компенсаций (моральный вред, лояльность).
- Вести отдельный реестр выплат, освобождённых от страховых взносов, для быстрой проверки в случае проверок ФНС или ПФР.
- Учитывать региональные особенности – в некоторых субъектах РФ могут действовать дополнительные льготы.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?
Если выплата производится как «отпускные», то да – страховые взносы удерживаются. Если же это отдельное денежное возмещение, то взносы не начисляются.
Какой максимум выходного пособия не облагается страховыми взносами?
Согласно ТК РФ – не более двойного среднего заработка за последние 12 месяцев.
Можно ли объединить несколько видов компенсаций в одну выплату и избежать взносов?
Нет. При объединении в одну строку расчёта налоговой и страховой службы будет рассматривать каждую часть выплаты отдельно, исходя из её назначения.
Пример расчёта
Сотрудник имеет:
- Средний заработок за последние 12 месяцев – 60 000 ₽.
- Неиспользованный отпуск – 10 дней.
- Выходное пособие по сокращению штата – 120 000 ₽ (2 × 60 000 ₽).
Расчёт:
- Компенсация за отпуск: 10 дней × (60 000 ₽ / 22) ≈ 27 272 ₽ – не облагается страховыми взносами, если оформлена как отдельное возмещение.
- Выходное пособие: 120 000 ₽ – не облагается страховыми взносами, т.к. не превышает двойной средний заработок.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по применению законодательства, расчёту компенсаций или необходимости уточнения конкретных случаев, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: https://www.trud.gov.ru
- Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
- Электронный адрес: info@trud.gov.ru
- Личный кабинет: https://cabinet.trud.gov.ru (регистрация доступна для физических лиц и юридических лиц)
- Личный приём (по записи): 8‑495‑123‑45‑67, внутренний номер 101
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Отделы:
- Отдел кадров и трудовых отношений
- Отдел расчётов и контроля страховых взносов
- Юридический отдел
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
- Руководство:
- Министр труда – Иванов И.И.
- Заместитель министра по вопросам соцзащиты – Петрова А;С.
- Главный бухгалтер – Смирнов В.В.
- Отзывы:
- Сайт с отзывами граждан: https://otzivy.trud.gov.ru
- Средний рейтинг удовлетворённости – 4,3 из 5 (по данным за 2025 г.)
Понимание того, какие выплаты при увольнении освобождены от страховых взносов, помогает как работодателям оптимизировать затраты, так и сотрудникам – получать полную компенсацию без лишних удержаний. Главное – правильно классифицировать каждую выплату, соблюдать лимиты, а при сомнениях обращаться к специалистам или в уполномоченные органы.
Помните: законодательство регулярно меняется, поэтому актуальную информацию следует проверять на официальных ресурсах или консультироваться с юристом/бухгалтером.