Вопрос о том, какие выплаты подлежат уплате страховых взносов, а какие – нет, стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и юридическим консультантом.
В 2026 году порядок налогообложения выплат регулируется статьями 420 и 422 Налогового кодекса РФ. Ниже – подробный разбор, примеры и практические рекомендации.

Правовая база: статьи 420 и 422 НК РФ

Согласно статье 420 НК РФ, страховыми взносами облагаются все выплаты, которые являются вознаграждением за труд.
Статья 422 перечисляет исчерпывающий перечень выплат, которые не являются вознаграждением за труд и, следовательно, не подлежат уплате страховых взносов.

Важно помнить, что если выплата не указана в статье 422, то она считается вознаграждением за труд и облагается страховыми взносами (в т.ч. на травматизм, пенсионный и медицинский фонды) в размере 30 % от суммы.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами (перечень по ст. 422 НК РФ)

Ниже – полный список выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Список является исчерпывающим, любые другие выплаты подпадают под обязательную уплату.

1. Компенсация расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей (командировочные, суточные, полевое довольствие).
   Пример: суточные за проезд и питание в командировке.
2. Возмещение расходов на лечение и реабилитацию (в т.ч. оплата медикаментов, медицинских услуг, если они не являются частью заработной платы).
3. Пособия по временной нетрудоспособности, в т.ч. по беременности и родам, выплачиваемые в рамках государственных программ (при условии, что они не являются частью заработной платы).
4. Пособия по уходу за больным членом семьи (согласно Трудовому кодексу).
5. Платежи, полученные в результате возмещения ущерба, причинённого в результате стихийных бедствий, аварий, техногенных катастроф.
6. Субсидии, гранты, стипендии, стипендии‑помощи, получаемые физическим лицом, не состоящим в трудовых отношениях с организацией‑плательщиком.
7. Выплаты, связанные с компенсацией за лояльность, если они не являются частью заработной платы (например, единовременные выплаты за выслугу лет, но только при условии, что они не включены в расчёт средней заработной платы).
8. Платежи за предоставление имущества в безвозмездное пользование (например, предоставление служебного автомобиля для личных нужд без возмещения).
9. Возмещение расходов, связанных с обучением, повышением квалификации (оплата курсов, семинаров, если они не являются частью вознаграждения).
10. Платежи, полученные в результате исполнения обязательств по договору гранта (если грантодатель выплачивает средства напрямую получателю, а не через работодателя).

Все перечисленные выплаты должны быть документально подтверждены (акты, справки, договоры) и отражены в бухгалтерском учете отдельно от заработной платы.

Как правильно учитывать такие выплаты в бухгалтерском учете

• Разделяйте выплаты в бухгалтерском регистре. Создайте отдельные субсчета (например, 70.01 «Командировочные», 70.02 «Субсидии и гранты»).
• Собирайте подтверждающие документы. При каждом начислении сохраняйте приказ, справку, договор.
• Указывайте в декларации по страховым взносам нулевую ставку. В строках, где указана статья 422, ставьте «0 %».
• Контролируйте сроки уплаты. Даже если выплата не облагается, её нужно отразить в отчётных формах в срок;
• Проверяйте соответствие нормативным актам. При сомнении – консультируйтесь с налоговым консультантом или в ФНС.

Пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за проезд?

Нет. Компенсация за проезд относится к командировочным выплатам и не облагается страховыми взносами, если она оформлена документально (путевой лист, приказ).

А если выплата «премия за лояльность» указана в коллективном договоре?

Если премия включена в расчёт средней заработной платы, она считается вознаграждением за труд и облагается. Если же она выплачивается как отдельная, не связанная с трудом, компенсация, её можно отнести к статье 422 – но только при наличии подтверждающих документов.

Как отразить в декларации выплаты, полученные по гранту?

В декларации указываете их в строках, где предусмотрена ставка «0 %», с указанием основания (например, «выплата по гранту № 123 от »).

Что делать, если выплата относится к нескольким категориям?

Разделяйте её пропорционально. Часть, соответствующая статье 422, не облагается, остальная часть – облагается.

Контактная информация для уточнения вопросов

Знание точного перечня выплат, освобождённых от страховых взносов, позволяет работодателям экономить средства и избегать штрафов.
Соблюдайте требования статьи 422 НК РФ, фиксируйте каждую выплату документально и своевременно отражайте её в бухгалтерском учёте. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь.

Помните: если выплата не указана в статье 422, она считается вознаграждением за труд и подлежит уплате страховых взносов в размере 30 %.