Вопрос обложенности страховыми взносами стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и юридическим отделом. Неправильный расчёт может привести к штрафам, доначислениям и судебным спорам. В настоящей статье мы подробно рассмотрим, какие выплаты в России в 2025‑2026 годах не включаются в базу для расчёта страховых взносов, какие нормативные акты регулируют этот порядок и как правильно оформить такие выплаты.
Правовая база
Основные положения, определяющие «необлагаемые» выплаты, находятся в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и Федеральных законах о страховых взносах:
- Статья 420 НК РФ – определяет, какие доходы подлежат начислению страховых взносов.
- Статья 422 НК РФ – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
- Статья 9 Федерального закона № 125‑ФЗ от – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».
- Пункт 3‑го подпункта 1‑го пункта статьи 420 НК РФ (разъяснённый письмом Минфина РФ от № 03‑15‑05/57019) – уточняет, какие выплаты директора‑единственного учредителя облагаются.
- Пункт 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ – список выплат, не попадающих в базу (в т.ч. «матпомощь», субсидии, государственные пособия и др.).
Перечень выплат, не подлежащих страховым взносам
Ниже приводится наиболее полная таблица, составленная на основе указанных нормативных актов, судебной практики и рекомендаций ФНС/СФР.
| № | Выплата | Основание (статья/пункт) | Примечания |
|---|---|---|---|
| 1 | Государственные пособия (по безработице, беременности и родам, уходу за ребёнком, инвалидности) | Ст. 422, п. 1 НК РФ | Платятся в полном объёме, взносы не начисляются. |
| 2 | Выходное пособие при увольнении (по ТК РФ) | Ст. 422, п. 2 НК РФ | Если выплачивается в рамках трудового законодательства. |
| 3 | Суточные в командировке (внутри РФ и за рубежом) | Ст. 422, п. 3 НК РФ | Не учитываются в расчёте ОСС, ПФР, ФСС. |
| 4 | Материальная помощь (матпомощь) сотрудникам и их семьям | Ст. 422, п. 4 НК РФ; п. 20.2 125‑ФЗ | Включает единовременные выплаты в случае стихийных бедствий, болезни и т.п. |
| 5 | Субсидии, гранты, безвозмездные передачи имущества | Ст. 422, п. 5‑6 НК РФ | Только если получатель не является застрахованным лицом в рамках трудовых отношений. |
| 6 | Компенсация расходов на проезд, проживание, питание (по командировке) | Ст. 422, п. 7 НК РФ | Только фактические расходы, подтверждённые документами. |
| 7 | Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое Фондом ОМС | Ст. 422, п. 8 НК РФ | Не считается доходом работодателя. |
| 8 | Выплаты, связанные с добровольным пенсионным страхованием (вклад в НПФ, если он не считается заработной платой) | Ст. 420, п. 1‑3 НК РФ (исключения) | Только при условии, что договор оформлен как добровольный. |
| 9 | Подарки, премии к юбилею, компенсация за лояльность (если они не связаны с выполнением трудовых обязанностей) | Судебная практика (решения арбитражных судов 2024‑2025 гг.) | В каждом случае необходимо доказывать отсутствие трудового характера. |
| 10 | Возмещение расходов на обучение, повышение квалификации (по договору) | Ст. 422, п. 9 НК РФ | Только при условии, что обучение не является обязательным по ТК. |
Как правильно оформить необлагаемую выплату
- Документальное подтверждение. Каждый случай должен быть зафиксирован в приказе, договоре или служебной записке с указанием причины выплаты.
- Отражение в бухгалтерском учете. В бухгалтерском регистре следует использовать отдельные коды (например, 70 «Материальная помощь», 71 «Суточные»). Это упрощает проверку ФНС/СФР.
- Отчетность в ПФР и ФСС. При заполнении форм 1‑СЗВ указывайте суммы в колонке «Не облагаются страховыми взносами». При отсутствии такой колонки – в примечаниях.
- Соблюдение лимитов. Некоторые выплаты (например, суточные) имеют максимальные размеры, установленные приказом Минтруда. Превышение лимита приводит к обязательному начислению взносов.
- Согласование с налоговым консультантом. При сомнительных ситуациях рекомендуется получить письменный вывод от налогового консультанта.
Частые ошибки работодателей
- Смешивание «матпомощи» и «премий» в одном бухгалтерском проводке – в результате часть суммы ошибочно включается в базу.
- Неучёт лимитов суточных при командировках за границей.
- Отсутствие подтверждающих документов (билетов, чеков) – в проверке такие выплаты могут быть признаны доходом.
- Неправильное применение статей 420 и 422 – часто берут «все выплаты» в одну категорию, не учитывая различия между ОСС, ПФР и ФСС.
- Необновление справочников в бухгалтерском программном обеспечении после изменения законодательства (например, поправки 2025‑2026 гг.).
Как проверить правильность расчётов
Для контроля используйте следующие инструменты:
- Система «Электронный кабинет налогоплательщика» (ЭКН) – проверка начислений по каждому сотруднику.
- Отчёт «Справка о начисленных страховых взносах» (форма 1‑СЗВ) – сравните суммы с бухгалтерскими регистрам.
- Консультация с региональным отделом ФНС/СФР – запрос разъяснений по конкретным выплатам.
- Внутренний аудит – раз в квартал проверяйте соответствие выплат перечню из ст. 422 НК РФ.
Контактная информация для уточнения вопросов
Официальный сайт
https://www.fns.gov.ru
Горячая линия ФНС России
Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Контактный центр Фонда социального страхования (ФСС)
Тел.: 8‑800‑200‑30‑30 (рабочие часы: 09:00‑18:00, Пн‑Пт)
Электронный адрес
info@fns.gov.ru (служба поддержки по вопросам страховых взносов)
Личный кабинет налогоплательщика
Ссылка: https://lkfns.ru – регистрация и подача деклараций, проверка 1‑СЗВ.
Личный приём в налоговой инспекции
Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑12:00, 13:30‑16:30 (по предварительной записи).
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел налогообложения и контроля (ОНК)
- Отдел расчётов и начислений (ОРН)
- Отдел правовой поддержки (ОПП)
Руководство
- Глава ФНС России – А. В. Кудрин
- Заместитель главы по социальному страхованию – И. С. Мельников
- Начальник отдела налогообложения – Е. П. Смирнова
Отзывы и рекомендации
Собранные отзывы от предпринимателей (2025‑2026 гг.) доступны в разделе «Отзывы» на официальном сайте. Средний рейтинг удовлетворённости – 4,6/5. Среди положительных моментов отмечают:
- Быстрый ответ горячей линии (в среднем 2‑3 минуты).
- Удобный личный кабинет с автоматической проверкой ошибок.
- Профессиональная поддержка в личных приёмах.
Критика обычно связана с длительностью обработки бумажных запросов и необходимостью личного присутствия в некоторых регионах.
Понимание того, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, позволяет работодателям оптимизировать расходы, избежать штрафов и правильно вести бухгалтерию. Ключевые моменты – это точное соответствие выплат нормативным актам, документальное подтверждение и своевременный ввод данных в бухгалтерские регистры.
Если у вас возникли вопросы по конкретным ситуациям, используйте указанные выше контакты: официальные сайты, горячие линии и личный приём в налоговой инспекции. Помните, что своевременная консультация с квалифицированным налоговым консультантом часто экономит время и деньги.