Цель статьи – дать полное представление о том, какие выплаты работникам не включаются в базу для начисления обязательных страховых взносов на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также показать, как правильно их учитывать в бухгалтерском учёте.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов:

• Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел XI, глава 34 – «Страховые взносы» (ст. 422, ст. 432).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, уточняющие перечень выплат, не подлежащих обложению.

Что считается выплатой, не облагаемой страховыми взносами?

Согласно КонсультантПлюс и Энциклопедии решений, к таким выплатам относятся:

1. Выплаты по выходному пособию при увольнении.
2. Суточные и полевое довольствие, выплачиваемые работникам, находящимся в пути или в полевых условиях.
3. Материальная помощь, не являющаяся стимулирующей выплатой (например, подарки по договору дарения).
4. Выплаты по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников, если они были освобождены от взносов до 2017 года.
5. Компенсация расходов на лечение и реабилитацию, если они выплачиваются в виде возмещения, а не как заработная плата.
6. Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования (только в случае, когда они уже включены в расчёт страховых выплат).

Примеры расчёта страховых взносов с учётом освобождений

Рассмотрим практический пример, приведённый в открытых источниках (2026‑04‑20):

• ИП Петров имеет 5 работников, один из которых – инвалид III группы.
• Тариф страховых взносов от несчастных случаев – 0,5 %.
• Для обычных работников взнос считается так: заработная плата × 0,5 %.
• Для работника‑инвалида применяется пониженный тариф: 0,5 % × 0,6 = 0,3 %.
• Если к выплате относится один из пунктов из списка выше (например, суточные), то она полностью не включается в расчёт базы.

Как правильно отражать такие выплаты в бухгалтерском учёте

Для корректного учёта необходимо:

1. Отдельно классифицировать каждую выплату в бухгалтерском регистре «Выплаты, не облагаемые страховыми взносами».
2. Указывать основание освобождения (ст. 422 НК РФ, приказ Минтруда и т.д.).
3. Не включать сумму в расчётную базу «Страховые взносы на случай несчастных случаев».
4. Сохранять подтверждающие документы (приказы, договоры, справки) в течение 5 лет.
5. Периодически сверять данные с отчётностью в СФР (Система Фондов России).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли подарки, полученные от работодателя?

Если подарок не является стимулирующей выплатой и передан по договору дарения, он не включается в базу для начисления страховых взносов.

Нужно ли платить взносы с суточных?

С 1 января 2017 года суточные, выплачиваемые работникам, находящимся в пути, не облагаются страховыми взносами.

Как отразить в отчётности выплаты по дополнительному социальному обеспечению?

Если такие выплаты освобождены от взносов (по решению суда или нормативному акту), они учитываются в отдельной строке «Выплаты, не подлежащие обложению» и не влияют на расчёт страховых взносов.

Контакты для получения разъяснений

Если у вас возникли вопросы по применению перечисленных правил, вы можете обратиться в специализированный центр поддержки работодателей.

Понимание того, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, позволяет работодателям правильно планировать бюджет, избегать штрафов и сохранять финансовую дисциплину. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к официальным источникам (НК РФ, ФСС ПРФ) и консультироваться с профильными специалистами.

Дата актуализации информации:  г.