Вопрос о том, какие выплаты и доходы не подлежат обязательному начислению страховых взносов, стоит перед каждым работодателем, индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом.
В настоящей статье мы подробно разберём нормативную базу, перечислим основные категории необлагаемых выплат и дадим практические рекомендации по их учёту.

Нормативно‑правовая база

Ключевые положения регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ), глава 34 «Страховые взносы», а также отдельными федеральными законами.

• Статья 420 НК РФ – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Статья 422 НК РФ – перечисляет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
• Федеральный закон от  № 243‑ФЗ – вводит в действие часть 2 статьи 422 (список необлагаемых выплат).
• Постановление Правительства РФ от  № 125‑ФЗ – уточняет порядок расчёта и уплаты страховых взносов.

Что именно не облагается страховыми взносами?

Выплаты, указанные в статье 422 НК РФ

1. Дивиденды – выплаты акционерам и участникам общества, полученные в результате распределения прибыли.
2. Пенсионные выплаты – пенсионные выплаты, получаемые по пенсионным планам, не являющиеся заработной платой.
3. Судебные компенсации – возмещение вреда, причинённого в результате судебного решения (компенсация морального вреда, компенсация за нарушение прав).
4. Субсидии и гранты – финансовая помощь, предоставляемая государством, муниципальными образованиями или международными организациями без обязательства трудового характера.
5. Выплаты по договорам подряда (ГПХ) за услуги, не связанные с трудовыми отношениями – если в договоре явно указано, что получатель не является застрахованным лицом (например, независимый консультант‑фрилансер).
6. Суточные и командировочные выплаты – в пределах установленных нормативов (не более 100 % среднего дневного расчёта, установленного ФНС).
7. Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет – выплаты, получаемые в рамках государственных программ поддержки семей.
8. Возмещение расходов на обучение и повышение квалификации – если они предоставляються в виде компенсации, а не как заработная плата.

Другие категории, не подпадающие под обязательные страховые взносы

• Платежи за аренду недвижимости, если арендатор не является работником арендодателя.
• Платежи за лицензии, патенты, авторские права.
• Вознаграждения за участие в конкурсах, грантах, научных проектах, если они не связаны с трудовыми отношениями.
• Стипендии и гранты студентам и аспирантам, получаемые от государственных и негосударственных фондов.

Как правильно отразить необлагаемые выплаты в учётных документах?

Для избежания налоговых рисков необходимо:

• Вести отдельный реестр всех выплат, подпадающих под пункт 2.1 и 2.2.
• Указывать в расчётных листах и в бухгалтерском учёте отдельный код операции (например, «Код 422‑01 – дивиденды»).
• При формировании декларации по страховым взносам (ДФ‑4) исключать из базы расчёта суммы, указанные в статье 422.
• Сохранять договорные документы (договоры, решения собраний, акты) в течение минимум 5 лет.
• При проверке ФНС предоставлять копии документов, подтверждающих характер выплаты (например, протокол распределения дивидендов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплат, полученных от иностранных компаний?

Если получатель не является застрахованным лицом в РФ (например, нерезидент‑инвестор), такие выплаты (дивиденды, проценты) не подпадают под объект обложения, т.к. они не являются заработной платой.

Какой максимум суточных можно не облагать взносами?

Суточные, не превышающие 100 % среднего дневного расчёта, установленного ФНС (на 2026 год – 2 500 руб./день), не подлежат начислению страховых взносов.

Включаются ли в перечень необлагаемых выплаты по договору подряда, если подрядчик одновременно является сотрудником компании?

Если подрядчик имеет статус застрахованного лица (трудовой договор), то все выплаты по договору подряда считаются доходом от трудовой деятельности и подлежат взносам. Исключение возможно только при наличии отдельного договора, где указано, что подрядчик выступает как независимый субъект.

Практический пример расчёта

Компания «Альфа» выплатила:

• Дивиденды акционерам – 1 200 000 руб.
• Суточные сотрудникам в командировке – 150 000 руб. (в пределах нормы).
• Премию за выполнение проекта – 500 000 руб;

Только премия подлежит начислению страховых взносов. Дивиденды и суточные в расчётной базе ДФ‑4 не включаются.

Что делать, если возникли сомнения?

При любой неясности рекомендуется:

1. Обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налогах.
2. Подать запрос в Федеральную налоговую службу (ФНС) через личный кабинет налогоплательщика.
3. Провести внутренний аудит расчётов страховых взносов.

Контакты для обращений