Дата актуализации: г․
Содержание - Правовая база
- Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст․ 422 НК РФ)
- Частичное обложение: как отражать в расчёте
- Заполнение строк 030 и 040 в подразделе 1 раздела 1 РСВ
- Особые категории плательщиков (военнослужащие, самозанятые и др․)
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращений
Правовая база
Основным нормативным документом, регулирующим вопрос обложения страховыми взносами, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)․ Ключевые статьи:
- Статья 419 – определение плательщиков страховых взносов․
- Статья 420 – выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами․
- Статья 422 – исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами․
- Пункт 4․9 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам – порядок исключения из базы выплат, не подлежащих обложению․
Согласно п․ 1 ст․ 422 НК РФ «не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, а также предусмотренные законодательством компенсации»․ Список в статье считается исчерпывающим, за исключением выплат, указанных в подпункте 14 пункта 1 ст․ 422 (например, денежное довольствие военнослужащих)․
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст․ 422 НК РФ)
Ниже приводится полный перечень выплат, которые не включаются в расчёт страховых взносов․ При их выплате в бухгалтерском учёте необходимо исключать их из базы начисления․
Компенсации, не связанные с выполнением трудовых обязанностей - Компенсация за использование служебного автомобиля (помимо возмещения расходов на топливо)․
- Компенсация расходов на проезд, проживание и суточные, если они не входят в заработную плату․
- Возмещение расходов на покупку и обслуживание средств индивидуальной защиты (СИЗ)․
- Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемые в рамках государственных программ․
- Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках государственных социальных программ (не страховые выплаты)․
Выплаты, предусмотренные отдельными законами и иными нормативными актами - Пособия по беременности и родам, выплачиваемые в рамках Фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) – они не входят в расчёт страховых взносов на пенсионное и социальное страхование․
- Пособия по уходу за больными родственниками, предусмотренные законом о социальной защите инвалидов․
- Пособия по уходу за детьми-инвалидами, выплачиваемые в рамках государственных программ․
- Выплаты, предусмотренные ст․ 420 НК РФ (например, компенсация за вредные и опасные условия труда, если они выплачиваются в виде отдельного вознаграждения)․
Специальные выплаты - Денежное довольствие военнослужащих (пп․ 14 п․ 1 ст․ 422 НК РФ) – не включается в расчёт․
- Выплаты, связанные с выполнением государственных контрактов (например, вознаграждение за участие в государственных закупках), если они не относятся к заработной плате․
- Выплаты, полученные в виде стипендий, грантов, премий за научные работы, если они не являются вознаграждением за труд․
Выплаты самозанятым
- Пособия по беременности и родам, выплачиваемые в рамках Фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) – они не входят в расчёт страховых взносов на пенсионное и социальное страхование․
- Пособия по уходу за больными родственниками, предусмотренные законом о социальной защите инвалидов․
- Пособия по уходу за детьми-инвалидами, выплачиваемые в рамках государственных программ․
- Выплаты, предусмотренные ст․ 420 НК РФ (например, компенсация за вредные и опасные условия труда, если они выплачиваются в виде отдельного вознаграждения)․
Специальные выплаты - Денежное довольствие военнослужащих (пп․ 14 п․ 1 ст․ 422 НК РФ) – не включается в расчёт․
- Выплаты, связанные с выполнением государственных контрактов (например, вознаграждение за участие в государственных закупках), если они не относятся к заработной плате․
- Выплаты, полученные в виде стипендий, грантов, премий за научные работы, если они не являются вознаграждением за труд․
Выплаты самозанятым
Если выплата производится самозанятому лицу, то она не облагается страховыми взносами (на ОПС, ОМС и ВНиМ) и не отражается в расчёте РСВ․
Частичное обложение: как отражать в расчёте
Некоторые выплаты могут быть частично облагаемыми․ В этом случае в расчёт включается только та часть, которая подпадает под действие страховых взносов․
- Суточные и полевое довольствие – если часть суточных покрывает расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, то эта часть включается в базу․
- Компенсация за использование личного автомобиля – часть, соответствующая возмещению расходов на топливо, может быть облагаемой․
- Премии за выполнение плановых показателей – если премия выплачивается в виде «надбавки к заработной плате», она полностью облагается; если же часть премии оформлена как отдельный вознаграждающий фактор, её следует исключить․
Для корректного отражения в РСВ необходимо:
- Определить долю облагаемой части выплаты․
- Внести эту сумму в строку 030 (облагаемая база) подраздела 1 раздела 1․
- Если выплата полностью не облагается, её указывают в строке 040 (необлагаемая часть)․
Заполнение строк 030 и 040 в подразделе 1 раздела 1 РСВ
Пример заполнения (на примере выплаты «компенсация за проезд»):
| Строка | Содержание | Пример расчёта |
|---|---|---|
| 030 | Облагаемая часть выплаты (если есть) | 0 ₽ (выплата полностью не облагается) |
| 040 | Необлагаемая часть выплаты | 15 000 ₽ (компенсация за проезд) |
Если часть выплаты облагается, например, 30 % от общей суммы, то в строку 030 вносим 4 500 ₽, а в строку 040 – 10 500 ₽․
Особые категории плательщиков Военнослужащие
Денежное довольствие, выплачиваемое военнослужащим, указано в подпункте 14 пункта 1 ст․ 422 НК РФ и не включается в расчёт страховых взносов․ При оформлении расчёта необходимо исключать эту сумму полностью․
Самозанятые
Выплаты самозанятым лицам не подлежат страховым взносам (на ОПС, ОМС и ВНиМ)․ Поэтому такие выплаты не отражаются в РСВ․
Иные организации‑плательщики
Для организаций, указанных в подпункте 1 пункта 1 ст․ 419 НК РФ (например, бюджетные учреждения, некоммерческие организации), перечень не облагаемых выплат остаётся тем же, однако порядок их отражения в расчёте может отличаться в зависимости от формы отчётности (ЭФС‑1, ЕФС‑2 и т․д․)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ) - Вопрос: Нужно ли включать в расчёт страховых взносов премию за выполнение KPI, если она выплачена в виде отдельного договора?
- Ответ: Если премия оформлена как вознаграждение за труд (в рамках трудового договора), она полностью облагается․ Если же она оформлена как отдельный вознаграждающий фактор (например, договор вознаграждения), её следует исключить из базы․
- Вопрос: Как отразить в РСВ выплаты по компенсации расходов на покупку СИЗ?
- Ответ: Такие выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей и полностью исключаются из расчёта (строка 040)․
- Вопрос: Что делать, если часть суточных относится к оплате труда, а часть – к возмещению расходов?
- Ответ: Необходимо разделить сумму: облагаемую часть указываем в строке 030, необлагаемую – в строке 040․ При этом расчёт доли проводится на основании внутренней политики организации и подтверждающих документов․
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по заполнению расчёта по страховым взносам, уточнению перечня не облагаемых выплат или требуется консультация специалиста, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www․nalog․gov․ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно) |
| Телефон отдела по работе с налогоплательщиками | +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00) |
| Электронный адрес | info@nalog․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://lk․nalog․gov․ru |
| Личный приём (по записи) | ул․ Тверская, д․ 7, офис 3, г․ Москва, 125009 |
| График приёма | Пн‑Ср — 10:00‑14:00; Чт‑Пт — 09:00‑13:00 |
| Отделы |
|
| Руководство | Иванов Сергей Петрович – Директор Федеральной налоговой службы Смирнова Ольга Викторовна – Заместитель директора по работе с налогоплательщиками |
| Отзывы | Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно через форму обратной связи на официальном сайте или позвонив по горячей линии․ |
Понимание того, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, позволяет избежать ошибок при заполнении расчёта по страховым взносам (РСВ) и снизить риск налоговых проверок․ Ключевые моменты:
- Ориентироваться на статьи 420‑422 НК РФ – они содержат исчерпывающий перечень․
- Точно разделять облагаемую и необлагаемую части выплат․
- Корректно заполнять строки 030 и 040 в подразделе 1 раздела 1 РСВ․
- При сомнениях обращаться в налоговые органы через указанные контакты․
Соблюдая эти правила, вы обеспечите правильность расчётов и избежите лишних финансовых нагрузок․