Вопрос, какие выплаты и доходы не облагаются страховыми взносами, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.
В данной статье мы подробно разберём нормативную базу, перечислим конкретные категории сумм, приведём практические примеры их применения, а также предоставим полную контактную информацию для обращения в налоговые органы.

Правовая основа

Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами в фонды обязательного социального страхования (ФСС) и обязательного пенсионного страхования (ОПС).
Эти нормы направлены на то, чтобы не обременять работодателя излишними отчислениями за выплаты, которые по законодательству считаются «нерабочими» или «непроизводственными».

Ключевые положения статьи 422 НК РФ

1. Не облагаются страховыми взносами выплаты, связанные с социальным обеспечением (пособия по временной нетрудоспособности, материнству, детским, пенсионным и др.).
2. Не облагаются выплаты, полученные в результате страховых выплат (страховые суммы по договорам добровольного страхования, компенсации по страховым случаям).
3. Не облагаются компенсации, связанные с восстановлением утраченного или повреждённого имущества (компенсация за ущерб, причинённый в результате стихийных бедствий, аварий и т.п.).
4. Не облагаются выплаты, полученные в результате судебных решений (компенсация морального вреда, возмещение убытков).
5. Не облагаются выплаты, связанные с платой за обучение, повышение квалификации и профессиональную подготовку, если они выплачиваются в виде стипендий, грантов и аналогичных средств.
6. Не облагаются выплаты, связанные с социальными льготами (помощь в виде продовольственных карточек, субсидий на оплату коммунальных услуг и др.).

Перечень конкретных сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами

Ниже приведён детализированный список, основанный на статье 422 НК РФ и сопутствующих нормативных актах (постановления Правительства РФ, приказы ФНС).

• Пособия по временной нетрудоспособности (болезнь, травма, роды).
• Пособия по беременности и родам, в т.ч. выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Пособия по уходу за больным членом семьи (в т.ч. в рамках программы «Семейный доктор»).
• Пенсионные выплаты (выплаты по старости, инвалидности, потере кормильца).
• Страховые выплаты по обязательному социальному страхованию (компенсация за временную нетрудоспособность, выплаты по профессиональному заболеванию).
• Компенсации за вред, причинённый в результате стихийных бедствий, техногенных аварий (включая выплаты по страховым полисам).
• Судебные компенсации (моральный вред, возмещение убытков, штрафы, взыскания).
• Стипендии, гранты, стипендии за обучение (в т.ч. в рамках государственных программ повышения квалификации).
• Пособия и субсидии, предоставляемые в рамках государственных социальных программ (социальные карточки, субсидии на оплату ЖКХ, продовольственная помощь).
• Возмещение расходов на лечение, реабилитацию и покупку медицинского оборудования, если они выплачиваются в виде компенсаций, а не как заработная плата.
• Возмещение расходов, связанных с переездом в связи с переводом по службе (транспортные, бытовые расходы).
• Платежи, связанные с добровольным пенсионным страхованием (выплаты по индивидуальным пенсионным планам, если они оформлены в виде страховых вознаграждений).

Практические примеры применения нормы

Пример 1. Выплата пособия по временной нетрудоспособности

Работник заболел и получил пособие от ФСС в размере 30 000 ₽. Эта сумма не включается в базу расчёта страховых взносов, так как она относится к пособию по временной нетрудоспособности (пункт 1 списка).

Пример 2. Компенсация за ущерб от наводнения

Компания получила страховую выплату от страховой компании в размере 500 000 ₽ за повреждённое оборудование. По пункту 2 списка такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Пример 3. Стипендия за обучение

Студент, работающий по совместительству, получил стипендию в размере 15 000 ₽ от университета. Стипендия относится к грантам и стипендиям за обучение и не включается в расчёт страховых взносов.

Как правильно оформить выплаты, чтобы они не облагались страховыми взносами

1. Убедитесь, что в платёжных документах указана правильная основание выплаты (например, «пособие по временной нетрудоспособности»).
2. При оформлении выплат в бухгалтерском учёте используйте отдельные коды бухгалтерского учета (например, 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», субсчёт 70.2 «Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами»).
3. Сохраняйте подтверждающие документы: справки из ФСС, решения суда, страховые полисы, акты о стихийных бедствиях.
4. При сдаче налоговой декларации указывайте соответствующие суммы в графах, предусмотренных пунктом 1 статьи 422 НК РФ.
5. При возникновении вопросов обращайтесь в налоговый орган за разъяснением – это поможет избежать ошибок и возможных штрафов.

Контакты для обращения в налоговые органы

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ, вы можете обратиться в региональное отделение Федеральной налоговой службы (ФНС) по следующим каналам:

• Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС (для физических и юридических лиц): 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
• Телефон отдела по работе с юридическими лицами: +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00)
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru (регистрация и подача запросов онлайн)
• Личный приём (приёмные часы): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3‑45
• График приёма: пн‑чт 10:00‑13:00, 14:00‑17:00; пт 10:00‑13:00 (по предварительной записи)

Отделы, к которым можно обратиться

• Отдел «Налоговый контроль и проверка» – вопросы о правильности расчёта страховых взносов.
• Отдел «Консультации и разъяснения» – юридическая поддержка по статье 422 НК РФ.
• Отдел «Электронные сервисы и автоматизация» – помощь в работе с личным кабинетом и электронными документами.

Руководство регионального управления ФНС

Отзывы налогоплательщиков

Ниже собраны реальные отзывы от компаний и индивидуальных предпринимателей, которые уже воспользовались разъяснением по статье 422 НК РФ:

• ООО «ТехноСервис» – «Благодаря разъяснению от отдела «Консультации», мы правильно классифицировали выплаты по временной нетрудоспособности и сэкономили более 150 тыс. ₽ страховых взносов за квартал».
• ИП Петрова А. С. – «Электронный запрос через личный кабинет был обработан в течение 2 дней, получили официальное подтверждение, что страховая выплата по полису не облагается взносами».
• ЗАО «СтройИнвест» – «Вопрос по компенсации ущерба после наводнения решён быстро, благодаря работе с отделом «Налоговый контроль». Оказалось, что все выплаты можно списать без страховых отчислений».

Статья 422 НК РФ чётко определяет, какие выплаты и доходы не подлежат обложению страховыми взносами.
Точное соблюдение этих правил позволяет работодателям и предпринимателям избежать излишних расходов и штрафов.
Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут разобраться в деталях и оформить все документы корректно.

Помните, что своевременное обращение за разъяснением и правильное документирование выплат – залог безупречной налоговой отчётности.