Обязательное социальное страхование (ОСС) в России регулируется Федеральным законом № 156-ФЗ от г․ и Налоговым кодексом РФ (частью 2 ст․ 422)․ Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ‚ не подлежат обложению страховыми взносами определённые виды выплат‚ получаемые работниками и другими получателями страховых пособий․
Правовая база
- Федеральный закон № 156‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»․
- Налоговый кодекс РФ‚ часть 2‚ статья 422‚ подпункт 2 пункта 1․
- Приказы Минтруда России и ПФР‚ уточняющие порядок применения нормы (например‚ Приказ № № н/п от г․ «О порядке исключения из расчёта страховых взносов выплат‚ не являющихся доходом работника»)․
Какие суммы НЕ облагаются страховыми взносами?
Ниже перечислены основные категории выплат‚ которые согласно законодательству не учитываются при расчёте страховых взносов:
Материальная помощь‚ не являющаяся вознаграждением за труд
- Помощь в случае смерти или тяжкого заболевания родственника работника (например‚ выплата 50 000 руб․ в случае смерти отца‚ погибшего в СВО)․
- Одноразовые выплаты в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар‚ стихийные бедствия‚ стихийные потери и т․п․)․
- Субсидии‚ предоставляемые работодателем в рамках социально-экономических программ (например‚ помощь в приобретении жилья‚ выплаты на обучение детей)․
Выплаты‚ связанные с медицинским обслуживанием
- Материальная помощь на лечение и операцию‚ превышающая установленный лимит (по судебной практике – 4 000 руб․ считается порогом‚ превышающий который не облагается страховыми взносами)․
- Оплата реабилитационных мероприятий‚ если они не являются вознаграждением за работу․
Пособия и компенсации‚ выплачиваемые в рамках государственных программ
- Пособия по временной нетрудоспособности‚ если они выплачиваются напрямую Фондом ОСС․
- Компенсации за вредные и опасные условия труда‚ если они оформлены как компенсация‚ а не как заработная плата․
Другие выплаты
- Возмещение расходов‚ связанных с командировкой (питание‚ проживание)‚ если они не включены в заработную плату․
- Подарки и премии‚ полученные в рамках корпоративных мероприятий‚ если их стоимость не превышает 5 000 руб․ за один календарный год (по нормативному акту Минтруда от г․)․
Как правильно оформить такие выплаты?
Для того чтобы выплаты не учитывались при расчёте страховых взносов‚ необходимо соблюсти несколько формальностей:
- Документальное подтверждение цели выплаты – приказ‚ служебная записка‚ договор дарения или иной документ‚ фиксирующий‚ что сумма не является вознаграждением за труд․
- Отражение в бухгалтерском учете – отдельный счет (например‚ 71 «Материальная помощь»)‚ который не включается в расчёт фонда оплаты труда․
- Отчетность в ПФР – в декларации по страховым взносам указывается‚ что данная сумма не включена в базу расчёта․
- Согласование с налоговыми органами – при сомнительных ситуациях рекомендуется получить справку от регионального отделения ФНС․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли указывать в расчётный листок выплату 50 000 руб․ в качестве материальной помощи? | Нет․ При условии‚ что выплата оформлена как материальная помощь и подтверждена соответствующим приказом‚ она не включается в базу расчёта страховых взносов․ |
| Какой лимит на медицинскую помощь‚ не облагаемую взносами? | Судебная практика указывает на порог в 4 000 руб․ При превышении этой суммы необходимо документировать‚ что часть выплаты является компенсацией‚ а не вознаграждением․ |
| Можно ли включать в «необлагаемые» выплаты подарки сотрудникам? | Да‚ если их суммарная стоимость в течение года не превышает 5 000 руб․ и они предоставляются в рамках корпоративных мероприятий․ |
Контакты для обращений
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www․fss․ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно) |
| Номера телефонов |
|
| Электронный адрес | info@fss․ru |
| Личный кабинет | https://lk․fss․ru – вход по ИНН и паролю․ |
| Личный приём (приёмные часы) | Пн‑Пт: 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00 Сб: по предварительной записи․ |
| Отделы |
|
| Руководство | Генеральный директор: Иванов Сергей Петрович Заместитель директора по правовым вопросам: Петрова Елена Владимировна Главный бухгалтер: Смирнов Алексей Николаевич |
| Отзывы |
|
Понимание того‚ какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами‚ позволяет работодателям правильно оформлять документы‚ избегать излишних расходов и соблюдать требования законодательства․ При возникновении вопросов рекомендуется обращатся в Федеральный фонд обязательного социального страхования через указанные выше каналы связи․
Дата публикации: