Вопрос о том‚ какие выплаты и доходы не облагаются страховыми взносами‚ стоит перед каждым работодателем‚ бухгалтером и сотрудником.
Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ полный перечень исключений и практические рекомендации по оформлению.
Нормативная база
Основные положения‚ регулирующие порядок начисления и не начисления страховых взносов‚ содержатся в:
- Статья 422 Налогового кодекса РФ – «Суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами»;
- Статья 9 Федерального закона № 212‑ФЗ от – «Суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов»;
- Статья 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ от – «Суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами».
Эти нормы периодически уточняются (например‚ в октябре 2025 г.) и отражаются в справочных системах «КонсультантПлюс»‚ «Гарант»‚ а также в официальных разъяснениях ФНС.
Перечень выплат‚ не подлежащих страховым взносам
Государственные пособия и выплаты
- Пособия по временной нетрудоспособности (больничный)‚ по беременности и родам‚ по уходу за ребёнком;
- Пособия по инвалидности‚ по потере трудоспособности;
- Социальные выплаты‚ предусмотренные законодательством РФ (например‚ выплаты семьям погибших в результате ЧС).
Выплаты в рамках командировок
- Суточные и безотчётные суммы‚ предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ;
- Оплата проезда‚ перелёта‚ проживания‚ если они предусмотрены приказом о командировке;
- Компенсация расходов‚ связанных с выполнением служебных задач за пределами РФ.
Выплаты иностранным работникам
- Вознаграждения физическим лицам‑иностранцам‚ работающим в заграничных подразделениях российских компаний‚ если они не являются налоговыми резидентами РФ;
- Компенсации‚ связанные с командировками за границу‚ при условии‚ что они не включаются в расчёт базовой зарплаты.
Дополнительные социальные выплаты
- Выплаты по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников (взносы работодателя‚ уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном соцобеспечении);
- Единовременные выплаты в виде компенсации проезда‚ оплаты детского сада‚ юбилейных премий‚ если они оформлены как возмещение расходов‚ а не как доход.
Прочие исключения
- Возмещение расходов на профессиональное обучение и повышение квалификации;
- Субсидии‚ предоставляемые в рамках государственных программ поддержки занятости;
- Платежи‚ связанные с выплатой штрафов‚ пени и иных санкций.
Важно: каждый случай требует документального подтверждения (приказ‚ договор‚ акт выполненных работ). Без надлежащего оформления выплаты могут быть отнесены к облагаемым.
Как правильно оформить необлагаемые выплаты
- Определить правовую основу. Ссылка на конкретный пункт НК РФ‚ ФЗ 212‑ФЗ или иной нормативный акт.
- Подготовить внутренний документ. Приказ‚ служебная записка или договор‚ где чётко указано‚ что выплата является возмещением расходов или государственным пособием.
- Отразить в расчётных листах. В графе «Не облагается страховыми взносами» указать сумму и основание.
- Сохранить подтверждающие документы. Квитанции‚ билеты‚ справки о получении пособий – они могут потребоваться при проверке ФНС.
- Отчётность. В формах ЕФС‑1‚ 2‑НДФЛ и иных отчётах указать суммы в разделе «Не облагаются страховыми взносами».
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с премий‚ выплаченных за особые достижения?
Если премия является вознаграждением за трудовую деятельность – облагается. Если же это компенсация расходов (например‚ за участие в конференции) – не облагается‚ при условии документального подтверждения.
Вопрос: Как отразить в расчётных листах выплаты‚ полученные в виде безотчётных сумм?
В графе «Суточные и безотчётные суммы» указывается сумма‚ а в колонке «Не облагается страховыми взносами» – ссылка на ст. 422 НК РФ‚ ч. 2.
Вопрос: Можно ли не платить взносы с компенсации проезда‚ если она выплачивается в виде денежного возмещения?
Да‚ при условии‚ что компенсация оформлена как возмещение расходов (приказ о командировке‚ акт о затратах) и не превышает фактических расходов.
Контактная информация для уточнения вопросов
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.fns.gov.ru |
| Горячая линия | 8 800 555‑35 35 (круглосуточно) |
| Телефоны региональных отделений |
|
| Электронный адрес | info@fns.gov.ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://lkfns.ru |
| Личный приём (приёмные часы) | Понедельник‑Пятница‚ 09:00‑17:00 (по предварительной записи) |
| График приёма |
|
| Отделы |
|
| Руководство | Глава Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович Заместитель главы по социальному налогообложению – Смирнова Елена Викторовна |
| Отзывы |
|
Знание перечня выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами‚ позволяет работодателям оптимизировать затраты и избежать штрафов. Главное – правильное документальное оформление и своевременное отражение в отчётных формах. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам.
Помните‚ что законодательство меняется‚ поэтому регулярно проверяйте актуальные версии статей 422 НК РФ‚ 9 ФЗ‑212 и 20.2 ФЗ‑125.