Вопрос о том, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и работником.
Ниже представлена подробная классификация таких выплат, ссылки на нормативные акты, а также актуальная информация о изменениях в 2025‑2026 годах.
Правовая база
Основные положения, регулирующие освобождение от страховых взносов, содержатся в Налоговом кодексе РФ:
- Статья 420, п. 3‑7 НК РФ – перечень выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование и страхование от несчастных случаев.
- Статья 422 НК РФ – уточняет, какие суммы исключаются из базы расчёта страховых взносов (одноразово в календарном месяце получения).
- Статья 9 НК РФ – обобщает список выплат, освобождённых от взносов, и указывает порядок их учёта.
- Постановление Правительства РФ от № 2071 «Об утверждении перечня выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами», а также актуальные разъяснения Минфина (письмо от № 03‑15‑05/57019).
Все перечисленные ниже выплаты находятся в пределах указанных статей и, следовательно, не облагаются страховыми взносами.
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами 2.1 Государственные социальные пособия - Пособия по безработице.
- Пособия по беременности и родам (в т.ч. выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет).
- Пособия по уходу за больным членом семьи (по 1‑му и 2‑му столбцам).
- Пособия по инвалидности (в т.ч. выплаты за временную нетрудоспособность, связанные с болезнью или травмой).
- Ежемесячные денежные выплаты (ЕДВ) и единовременные выплаты (ЕВ) в рамках государственных программ поддержки семей.
2.2 Командировочные выплаты - Суточные, выплачиваемые в пределах РФ и за её пределами, если они не превышают установленный лимит (по состоянию на 2026 г. – 1400 руб./сутки).
- Безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 ТК РФ (например, компенсация расходов на проживание, питание, транспорт).
2.3 Безвозмездные передачи и материальная помощь - Безвозмездно переданные работнику денежные средства или иное имущество, предназначенные для военной службы, мобилизации, или иных государственных нужд.
- Материальная помощь (матпомощь) в размере, установленном региональными нормативными актами (например, 3000 руб. в 2026 г.) – не облагается страховыми взносами.
- Подарки, премии и иные выплаты, не связанные с трудовыми отношениями, если они классифицируются как «безвозмездные» в соответствии с п. 4‑7 ст. 420 НК РФ.
2.4 Выплаты, связанные с грантами и субсидиями - Субсидии и гранты, полученные физическим лицом, не являющимся работником организации‑получателя (например, грант на научные исследования, стипендия).
- Однократные выплаты, полученные в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним месяце, исключаются из базы расчёта страховых взносов (п. 18 ст. 422 НК РФ).
2.5 Другие выплаты, освобождённые от взносов - Выходные пособия при увольнении (в рамках установленных законом сумм).
- Компенсация расходов на обучение детей сотрудников, если она оформлена как безвозмездная передача.
- Компенсация расходов на лечение и реабилитацию, если она производится в виде безотчётных сумм.
Что НЕ освобождается от страховых взносов
- Пособия по безработице.
- Пособия по беременности и родам (в т.ч. выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет).
- Пособия по уходу за больным членом семьи (по 1‑му и 2‑му столбцам).
- Пособия по инвалидности (в т.ч. выплаты за временную нетрудоспособность, связанные с болезнью или травмой).
- Ежемесячные денежные выплаты (ЕДВ) и единовременные выплаты (ЕВ) в рамках государственных программ поддержки семей.
2.2 Командировочные выплаты - Суточные, выплачиваемые в пределах РФ и за её пределами, если они не превышают установленный лимит (по состоянию на 2026 г. – 1400 руб./сутки).
- Безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 ТК РФ (например, компенсация расходов на проживание, питание, транспорт).
2.3 Безвозмездные передачи и материальная помощь - Безвозмездно переданные работнику денежные средства или иное имущество, предназначенные для военной службы, мобилизации, или иных государственных нужд.
- Материальная помощь (матпомощь) в размере, установленном региональными нормативными актами (например, 3000 руб. в 2026 г.) – не облагается страховыми взносами.
- Подарки, премии и иные выплаты, не связанные с трудовыми отношениями, если они классифицируются как «безвозмездные» в соответствии с п. 4‑7 ст. 420 НК РФ.
2.4 Выплаты, связанные с грантами и субсидиями - Субсидии и гранты, полученные физическим лицом, не являющимся работником организации‑получателя (например, грант на научные исследования, стипендия).
- Однократные выплаты, полученные в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним месяце, исключаются из базы расчёта страховых взносов (п. 18 ст. 422 НК РФ).
2.5 Другие выплаты, освобождённые от взносов - Выходные пособия при увольнении (в рамках установленных законом сумм).
- Компенсация расходов на обучение детей сотрудников, если она оформлена как безвозмездная передача.
- Компенсация расходов на лечение и реабилитацию, если она производится в виде безотчётных сумм.
Что НЕ освобождается от страховых взносов
- Безвозмездно переданные работнику денежные средства или иное имущество, предназначенные для военной службы, мобилизации, или иных государственных нужд.
- Материальная помощь (матпомощь) в размере, установленном региональными нормативными актами (например, 3000 руб. в 2026 г.) – не облагается страховыми взносами.
- Подарки, премии и иные выплаты, не связанные с трудовыми отношениями, если они классифицируются как «безвозмездные» в соответствии с п. 4‑7 ст. 420 НК РФ.
2.4 Выплаты, связанные с грантами и субсидиями - Субсидии и гранты, полученные физическим лицом, не являющимся работником организации‑получателя (например, грант на научные исследования, стипендия).
- Однократные выплаты, полученные в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним месяце, исключаются из базы расчёта страховых взносов (п. 18 ст. 422 НК РФ).
2.5 Другие выплаты, освобождённые от взносов - Выходные пособия при увольнении (в рамках установленных законом сумм).
- Компенсация расходов на обучение детей сотрудников, если она оформлена как безвозмездная передача.
- Компенсация расходов на лечение и реабилитацию, если она производится в виде безотчётных сумм.
Что НЕ освобождается от страховых взносов
- Выходные пособия при увольнении (в рамках установленных законом сумм).
- Компенсация расходов на обучение детей сотрудников, если она оформлена как безвозмездная передача.
- Компенсация расходов на лечение и реабилитацию, если она производится в виде безотчётных сумм.
Что НЕ освобождается от страховых взносов
Важно различать выплаты, которые облагаються страховыми взносами, даже если они выглядят «особенными»:
- Вознаграждения исполнителям по договорам подряда (п. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ) – обязательны к уплате.
- Премии, бонусы, надбавки, выплачиваемые в рамках трудового договора – подлежат обязательному начислению.
- Компенсация за проезд, питание, проживание в командировке, если они не оформлены как безотчётные суммы.
- Выплаты за лояльность, если судом признано, что они относятся к трудовым отношениям (см. решение Арбитражного суда от ).
Особенности начисления в 2025‑2026 годах 4.1 2025 год
С 1 января 2025 г. вступили в силу поправки к ст. 420 НК РФ, расширившие перечень безвозмездных выплат, освобождённых от взносов. В частности, добавлены:
- Материальная помощь в размере до 5 000 руб. в год.
- Суточные в командировках за пределами РФ, если они не превышают 1 800 руб./сутки.
4.2 2026 год
В 2026 году произошли следующие изменения:
- Увеличен лимит суточных до 1 400 руб./сутки (внутри РФ) и до 2 000 руб./сутки (за рубежом).
- Введён новый пункт в ст. 422, освобождающий от взносов выплаты, полученные в рамках программы «Единый социальный трансфер» (ЕДТ).
- Субсидии, полученные в рамках региональных программ поддержки семей, теперь учитываются в базе расчёта только один раз в календарном месяце их получения.
Как правильно оформить освобождённые выплаты - Определить правовой характер выплаты. Сравните её с перечнем в ст. 420‑422 НК РФ.
- Собрать подтверждающие документы. Приказ о выплате, справка из фонда, договор гранта и т.п.
- Указать в расчётных листах. В графе «Не облагается страховыми взносами» указать основание (например, ст. 422 п. 18).
- Сохранить подтверждающие документы минимум 5 лет. При проверке ФНС они могут потребоваться.
- Контролировать изменения законодательства. Подписывайтесь на рассылки Минфина и профессиональных сообществ.
Контактная информация для уточнения вопросов
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.nalog.gov.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно) |
| Телефоны для юридических лиц | +7 (495) -23‑45‑67, +7 (812) -65‑43‑21 |
| Электронный адрес | info@nalog.gov.ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://lk.nalog.gov.ru |
| Личный приём (для физических лиц) | ул. Тверская, д. 7, офис 3, г. Москва, Пн‑Пт 09:00‑18:00 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑12:00 и 14:00‑18:00; Сб: 10:00‑14:00; Вс, выходной |
| Отделы |
|
| Руководство | Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И. Заместитель по страховым взносам – Петрова А.С. |
| Отзывы |
|
Знание того, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, позволяет избежать двойного налогообложения, правильно оформить бухгалтерию и снизить финансовую нагрузку на предприятие.
Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов, используйте официальные источники и при необходимости консультируйтесь со специалистами через указанные выше контакты.
Помните: правильное применение статей 420‑422 НК РФ – залог корректного расчёта страховых взносов и отсутствия штрафных санкций.