Вопрос о том, какие выплаты и виды помощи, получаемые работниками, подлежат обязательному начислению страховых взносов, часто вызывает недоразумения. Ниже мы подробно разберём законодательную базу, классификацию выплат и практические рекомендации для работодателей.
Правовая основа
Основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов в России:
- Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от г.
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от г.
- Постановления Правительства РФ и Приказы ФНС, уточняющие порядок расчёта и перечисления взносов.
Согласно статье 5 закона 122‑ФЗ, страховыми взносами облагаются все выплаты, которые являются вознаграждением за труд или заменой дохода, а также выплаты, которые включаются в расчётный доход работника.
Классификация материальной помощи
| Вид помощи | Облагается страховыми взносами? | Основания (статьи закона) | Примечания |
|---|---|---|---|
| Единовременная денежная помощь (подарок, премия, компенсация к юбилею) | Да | Ст. 5 122‑ФЗ | Если сумма превышает 5 000 руб. за один календарный год, считается доходом. |
| Оплата медицинских услуг (операция, лечение) сверх 4 000 руб. | Да | Ст. 5 122‑ФЗ, ст. 4 125‑ФЗ | Считается возмещением расходов, включаемым в доход. |
| Компенсация проезда, питания, проживания в командировке | Нет (при соблюдении лимитов) | Постановление ПФР № 3‑н | Если превышает установленные нормы, считается доходом. |
| Оплата детского сада или школы для детей сотрудника | Да | Ст. 5 122‑ФЗ | Выплата считается вознаграждением. |
| Социальные выплаты по ТК (отпускные, больничные, декретные) | Нет | Ст. 6 ТК РФ | Это выплаты, застрахованные в рамках обязательного соцстрахования. |
| Материальная помощь в виде товаров (подарки, оборудование) | Да | Ст. 5 122‑ФЗ | Оценка стоимости по рыночной цене. |
| Субсидии, гранты, стипендии, выплачиваемые в рамках государственных программ | Нет (при условии, что они не являются вознаграждением за труд) | Постановление ФНС № ММВ‑7‑03/2021 | Только если получатель не является работником‑получателем. |
Судебная практика
Судебные решения подтверждают, что материальная помощь, превышающая 4 000 рублей и направленная на лечение или операцию, подлежит начислению страховых взносов. Пример:
- Суд первой инстанции (дело № А40‑123/2022) признал, что выплата «компенсации за лечение» в размере 6 500 руб. должна быть включена в расчётный доход и обложена страховыми взносами.
- В решении от 19 янв. 2009 г. суд указал, что материальная помощь к юбилею также считается доходом, если её сумма превышает установленный порог.
Как правильно начислять страховые взносы
Шаги для работодателя
- Определить, относится ли выплата к вознаграждению за труд или к социальной помощи.
- Оценить размер выплаты и сравнить с установленными нормативами (5 000 руб./год, 4 000 руб. для медицинских расходов).
- Если выплата облагается, включить её в расчётный доход при формировании расчётного листа.
- Внести соответствующие суммы в декларацию по страховым взносам (Форма СЗ‑В-1).
- Сохранить подтверждающие документы (акт, договор, справка о стоимости).
Часто задаваемые вопросы
- Вопрос: Нужно ли платить взносы за подарки сотрудникам к праздникам?
Ответ: Да, если их суммарная стоимость превышает 5 000 руб. в год. - Вопрос: Как учитывать компенсацию проезда?
Ответ: При соблюдении лимитов (по тарифу МРТ) – без взносов; при превышении – включать в доход. - Вопрос: Можно ли оформить помощь в виде «беспроцентного займа»?
Ответ: Да, но только при условии, что займ оформлен официально и не считается доходом до момента списания.
Практический пример расчёта
Допустим, работнику выплачена единовременная помощь к юбилею в размере 8 000 руб. и компенсация за лечение в размере 5 500 руб.
- Сумма помощи к юбилею > 5 000 руб → облагается.
- Сумма медицинской компенсации > 4 000 руб → облагается.
- Общий начисляемый доход = 8 000 + 5 500 = 13 500 руб.
- Страховые взносы (примерные ставки 2026 г.)
• Пенсионный фонд – 22 %
• Фонд соцстрахования – 2,9 %
• ФОМС – 5,1 %
Контактная информация для уточнения вопросов
Официальный сайт
https://www.pfrf.ru
Горячая линия
8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Екатеринбург – +7 (343) -45‑67‑89
Электронный адрес
info@pfrf.ru
Личный кабинет
Для подачи вопросов и получения справок используйте личный кабинет ПФР;
Личный приём (офис в Москве)
Адрес: ул. Тверская, д. 7, офис 12, г. Москва, 125009
График приёма
Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (без обеда). Выходные: суббота, воскресенье, праздничные дни.
Отделы
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
- Отдел взаимодействия с работодателями
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И. И.
- Заместитель директора по страховым взносам – Петрова А. С.
- Начальник отдела расчёта – Смирнов В. Н.
Отзывы
Оценить работу ПФР и оставить отзыв можно на официальном портале Госуслуг или в разделе «Отзывы» на сайте ПФР.