Вопрос, какие выплаты физическим лицам не подлежат обязательному страхованию (взносам в ПФР, ФСС, ФОМС) – один из самых часто задаваемых в бухгалтерии и налоговом учёте. В статье мы подробно разберём:

• законодательную базу;
• виды договоров и выплат, которые освобождены от взносов;
• практические рекомендации работодателям;
• часто задаваемые вопросы;
• контактную информацию для получения консультаций.

Законодательная база

Основные нормативные акты, регламентирующие освобождение от страховых взносов:

1. Статья 9 Федерального закона № 212‑ФЗ (о страховых взносах) – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
2. Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет объект обложения страховыми взносами и указывает, какие выплаты не являются объектом.
3. Статья 422 НК РФ – уточняет, что выплаты, не связанные с трудовыми или гражданско‑правовыми отношениями, не облагаются взносами.
4. Постановление Правительства РФ № 125‑ФЗ (2024) – конкретизирует порядок расчёта и учёта освобождённых выплат.

Все ссылки на нормативные акты актуальны на  г.

Ключевые положения

• Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договору гражданско‑правового характера (ГПХ), договору авторского заказа или договору об отчуждении исключительного права, не включаются в базу страховых взносов (см. ст. 9, п. 2).
• Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, полученные по трудовым договорам, также освобождаются от взносов (ст. 420, подпункт 5).
• Если в договоре явно прописана обязанность заказчика уплачивать страховые взносы за травматизм, такие выплаты облагаются (см. комментарий к КонсультантПлюс).
• Платежи по ДМС (добровольному медицинскому страхованию), заключённые сроком не менее одного года, могут быть включены в базу налога на прибыль, но страховые взносы с них не начисляются (КонсультантПлюс, 2025‑2026).

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами

Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ)

К таким выплатам относятся:

• Вознаграждение за выполнение работ (подряд, субподряд).
• Оплата услуг (консультационные, рекламные, ИТ‑услуги и т.п.).
• Авторские гонорары и выплаты за использование результатов интеллектуальной деятельности.
• Компенсация расходов (командировочные, проездные, материальные издержки) – если они явно указаны в договоре как возмещение расходов.

Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства

Согласно ст. 420 НК РФ, выплаты в пользу иностранных граждан, полученные по трудовым договорам с российскими организациями, не являются объектом страховых взносов.

Выплаты по договорам ДМС (длительный срок)

Если договор добровольного медицинского страхования (ДМС) заключён на срок ≥ 1 год, взносы по нему не учитываются в расчёте страховых взносов.

Прочие освобождённые выплаты

• Пенсионные и социальные выплаты, полученные в рамках государственных программ.
• Субсидии, гранты и иные безвозмездные выплаты, не связанные с трудовыми отношениями.
• Возмещение ущерба, причинённого в результате стихийных бедствий (при наличии соответствующего приказа Минтруда).

Какие выплаты ОБЯЗАТЕЛЬНО облагаются страховыми взносами

Важно знать, что не все выплаты по ГПХ освобождаются. К облагаемым относятся:

• Выплаты, связанные с трудовыми отношениями (трудовой договор, срочный трудовой договор).
• Выплаты, если в договоре явно указана обязанность работодателя уплачивать страховые взносы за травматизм (пункт о страховании от несчастных случаев).
• Выплаты, полученные в рамках платежей за услуги, которые фактически являются заработной платой (например, «псевдо‑ГПХ», когда работа полностью аналогична штатной должности).

Практические рекомендации работодателю

1. Тщательно проверяйте форму договора. Если работа выполняется по ГПХ, в договоре должно быть указано, что выплата – вознаграждение за оказанную услугу, а не заработная плата.
2. Указывайте в договоре, что страховые взносы не уплачиваются. Формулировка «Оплата не подлежит начислению страховых взносов в соответствии со ст. 9 ФЗ‑212» поможет избежать недоразумений.
3. Ведите отдельный учёт выплат, освобождённых от взносов. Это упростит подготовку отчётности в ПФР, ФСС и ФОМС.
4. Контролируйте статус получателя. Если получатель – иностранец без вида на жительство, убедитесь в наличии подтверждающих документов.
5. При заключении ДМС‑договора проверяйте срок. При сроке менее года часть взносов может быть отнесена к базе страховых взносов.
6. Консультируйтесь с налоговым консультантом. Поскольку законодательство часто меняется, своевременная проверка актуальности нормативных актов экономит время и деньги.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за выплаты по договору подряда?

Только если в договоре прописана обязанность уплаты взносов за травматизм. В обычных случаях (чистый подряды) выплаты не облагаются.

А если работник одновременно имеет трудовой договор и получает доход по ГПХ?

Тогда каждый вид дохода рассматривается отдельно. Доход по ГПХ может быть освобождён, а доход по трудовому договору – облагается.

Какой лимит дохода не облагается страховыми взносами в 2026 г?

Согласно ст. 422 НК РФ, в 2026 г. максимальная необлагаемая сумма составляет 2 759 000 рублей (нарастающим итогом с 1 января).

Нужно ли подавать какие‑либо специальные формы в ПФР?

Да. При выплатах, освобождённых от взносов, необходимо в форме 2‑НДФЛ указать соответствующий код основания (например, код 2 – «выплаты по гражданско‑правовым договорам»).

Контактная информация для получения консультаций

Понимание того, какие выплаты физическим лицам не подлежат страховым взносам, позволяет работодателям оптимизировать расходы и избежать штрафных санкций. Ключевыми моментами являются правильное оформление договоров, чёткое указание в них статуса выплаты и своевременный учёт в налоговой и страховой отчётности.

Если у вас возникли сомнения или требуется индивидуальная консультация, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в нюансах именно вашего случая.