Вопрос налогообложения и страховых отчислений с выплат сотрудникам часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей․ В статье подробно рассматриваются:

• какие виды пособий подлежат налогу на доходы физических лиц (НДФЛ);
• какие выплаты облагаются страховыми взносами (пенсионный, медицинский, социальный);
• какие выплаты освобождены от налогообложения и/или от страховых отчислений;
• какие изменения вступили в силу в 2024‑2026 гг․

Общие положения

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст; 226‑228) и Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании», доходы, получаемые работником, делятся на две группы:

1. Облагаемые НДФЛ и страховыми взносами (в т․ч; выплаты, которые считаются заработной платой)․
2. Освобожденные от НДФЛ и/или от страховых взносов (социальные пособия, компенсации, выплаты в рамках специальных льгот)․

База для расчёта страховых взносов в 2026 году совпадает с базой для НДФЛ, если иное не предусмотрено законом․

Пособия, облагаемые НДФЛ и страховыми взносами

Вид пособия	НДФЛ	Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)	Примечание
Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист)	Облагается	Облагается (пенсионный, медицинский, социальный)	Размер рассчитывается от среднего заработка за 2 года․
Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет (по уходу за ребёнком)	Облагается	Облагается	Выплата производится в виде денежного эквивалента․
Пособие по беременности и родам (декретные выплаты)	Облагается	Облагается	С освобождение от страховых взносов не действует․
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с профессиональной болезнью	Облагается	Облагается	Выплаты учитываются в базу страховых взносов․
Пособие по уходу за больным членом семьи (по уходу за родственником)	Облагается	Облагается	Выплата производится в виде денежного эквивалента․

Для всех перечисленных выплат применяется ставка НДФЛ 13 % (для резидентов)․ Страховые взносы в 2026 году:

• Пенсионный фонд – 22 % (из расчёта 12 % + 10 % на страхование от несчастных случаев);
• ФОМС – 5,1 %;
• ФСС (страхование от временной нетрудоспособности и материнства) – 2,9 %;
• ФСС (страхование от несчастных случаев) – в среднем 0,2‑0,8 % (зависит от класса риска)․

Пособия, освобождённые от НДФЛ

Вид пособия	Освобождение от НДФЛ	Страховые взносы	Условия освобождения
Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет (в виде «дневных»)	Да (по ст․ 226‑228 НК РФ)	Нет (не облагается)	Выплата в размере 12 % от среднего заработка, но не более предельного значения․
Пособие по беременности и родам (в виде «дневных»)	Да (по ст․ 226‑228)	Нет	Только в виде «дневных», а не денежного эквивалента․
Пособие по инвалидности I‑II группы	Да	Нет	Размер фиксирован и не превышает предельных величин, установленных законом․
Пособие по временной нетрудоспособности в случае травмы на производстве (страховое)	Да	Нет	Выплата производится страховой компанией, а не работодателем․

Пособия, освобождённые от страховых взносов

Вид пособия	НДФЛ	Страховые взносы	Основание для освобождения
Компенсация за задержку выплаты заработной платы (по письму Минфина от № 03‑04‑06/263)	Не облагается	Не облагается	Компенсационные выплаты в пределах установленных норм․
Пособие по уходу за больным членом семьи (в виде «дневных»)	Не облагается	Не облагается	Оплачивается в виде «дневных», а не денежного эквивалента․
Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет (в виде «дневных»)	Не облагается	Не облагается	Только «дневные» выплаты․
Пособие по беременности и родам (в виде «дневных»)	Не облагается	Не облагается	Только «дневные» выплаты․

Как правильно рассчитать налог и взносы

Алгоритм расчёта в 2026 году выглядит так:

1. Определить базу выплаты – средний заработок за два последних календарных года (для больничных, декретных и т․п․)․
2. Проверить, относится ли конкретный вид пособия к освобождённым (по таблице выше)․
3. Если пособие облагается:
   • Вычислить НДФЛ: База × 13 % (для нерезидентов – 30 %)․
   • Вычислить страховые взносы:
     • ПФР – 22 %;
     • ФОМС – 5,1 %;
     • ФСС – 2,9 % (временная нетрудоспособность и материнство);
     • ФСС (травматизм) – ставка по классу риска․
4. Сформировать расчётный лист и перечислить налоги и взносы:
   • НДФЛ – до 15‑го числа месяца, следующего за выплатой․
   • Страховые взносы – до 28‑го числа (пени за просрочку начисляются с 1‑го числа)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить страховые взносы с «дневных» выплат по уходу за ребёнком?

Нет․ «Дневные» выплаты освобождены от НДФЛ и от всех страховых взносов (пункт 3 таблицы)․

Вопрос 2․ Какой срок уплаты НДФЛ и страховых взносов за пособия в 2026 году?

НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за выплатой․ Страховые взносы – до 28 числа (пени за просрочку начисляются с 1‑го числа)․

Вопрос 3․ Можно ли уменьшить базу для расчёта страховых взносов, указав в договоре меньший размер суточных?

С 2024 года в трудовом/коллективном договоре можно установить размер суточных, но освобождённой от НДФЛ и страховых взносов будет только часть, не превышающая предельные нормы, установленные ФЗ «О страховых взносах»․

Вопрос 4․ Как отразить в бухгалтерском учёте компенсацию за задержку выплаты зарплаты?

По письму Минфина от такие компенсации не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами․ В бухгалтерском учёте они учитываются в статье «Прочие выплаты сотрудникам» без удержаний․

Контакты для получения разъяснений

Официальный сайт: https://www․example-fns․ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)

Телефоны отдела кадров и расчётов:

• +7 (495) -23‑45‑67 – отдел кадров;
• +7 (495) -23‑45‑68 – бухгалтерия‑расчётный центр;
• +7 (495) -23‑45‑69 – служба поддержки налогоплательщиков․

Электронный адрес: info@example-fns․ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://cabinet․example-fns․ru

Личный приём (офис): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 12

График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00, суббота — 10:00‑14:00, воскресенье — выходной․

Отделы, отвечающие за вопросы налогообложения и страховых взносов

• Отдел налогового контроля;
• Отдел страховых взносов и социального страхования;
• Юридический отдел (консультации по нормативным актам)․

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И․И․
• Главный бухгалтер – Петров П․П․
• Начальник отдела налогового контроля – Сидорова А․А․

Отзывы

Оставить отзыв о работе службы поддержки можно на странице «Отзывы клиентов»․ Средняя оценка за 2025‑2026 годы – 4,7 из 5․

---