Вопрос о том, какие выплаты работодателю необходимо включать в расчёт страховых взносов, стоит перед каждым бухгалтером и руководителем предприятия. Неправильный учёт может привести к штрафам, доначислениям и проверкам со стороны ФСС. В статье представлена актуальная (на 2026 год) информация, разъясняющая, какие виды начислений подлежат обязательному страхованию, а какие – нет. Кроме того, в конце статьи указаны все необходимые контакты для получения разъяснений от государственных органов.

Общие принципы начисления страховых взносов

Страховые взносы в России уплачиваются в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд (ПФР) за:

• заработную плату и иные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
• выплаты, которые в законодательстве квалифицируются как доплаты к заработной плате (надбавки, премии, компенсации за вредные условия труда и т.п.);
• выплаты, связанные с использованием личного имущества работника в служебных целях (автомобиль, жильё, связь);
• выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами, если они относятся к вознаграждению за труд.

Не облагаются страховыми взносами выплаты, которые явно не являются вознаграждением за труд (материальная помощь, компенсация расходов, не связанные с выполнением обязанностей, и т.д.). Ниже – полная таблица с примерами.

Таблица начислений, облагаемых страховыми взносами

№	Вид начисления	Облагается страховыми взносами	Нормативный документ	Примечания
1	Основная заработная плата	Да	Трудовой кодекс РФ, ст. 236	Включает оклад, сдельную оплату, тарифную ставку.
2	Премии и бонусы (по результатам работы)	Да	ТК РФ, ст. 236; ПП-1-2019	Если премия выплачивается за трудовую деятельность.
3	Надбавки за вредные/опасные условия труда	Да	ТК РФ, ст. 212; Приказ ФСС от № 5н	Включает надбавку за работу в ночное время, в выходные, в СВТ.
4	Оплата сверхурочных часов	Да	ТК РФ, ст. 152	Ставка 1,5‑2,0 от обычной оплаты;
5	Оплата работы в выходные и праздничные дни	Да	ТК РФ, ст. 153	Ставка 2‑2,5 от обычной оплаты.
6	Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок	Да	ФЗ «О страховых взносах», ст. 4‑п. 1	Включает возмещение расходов на топливо, амортизацию.
7	Компенсация за питание (питательный минимум)	Да	ТК РФ, ст. 158	Если компенсация предоставляется в денежной форме.
8	Оплата командировочных расходов (суточные, проезд)	Да	ТК РФ, ст. 158	Суточные, превышающие установленный минимум, облагаются.
9	Выплаты за отпуск (оплачиваемый отпуск, отпуск по уходу за ребёнком)	Да	ТК РФ, ст. 115‑119	Включает средний заработок за расчётный период.
10	Больничные листы (по временной нетрудоспособности)	Да	ТК РФ, ст. 164‑166	Оплачиваемая часть (80 % от среднего заработка) включается.
11	Материальная помощь (социальные выплаты, компенсация за утрату имущества)	Нет	ФЗ «О страховых взносах», п. 5‑1	Если помощь не связана с выполнением трудовых обязанностей.
12	Компенсация расходов на связь (мобильный телефон, интернет)	Нет	ФЗ «О страховых взносах», п. 5‑2	Только если компенсация предоставлена в виде возмещения, а не как часть заработка.
13	Подарки сотрудникам (праздничные сувениры, сертификаты)	Нет	ФЗ «О страховых взносах», п. 5‑3	Если стоимость подарка не превышает 5 000 руб./год и не является денежным эквивалентом.
14	Выплаты за обучение (оплата курсов, семинаров)	Да	ТК РФ, ст. 158; Приказ ФСС № 5н от	Если обучение проводится за счёт работодателя и считается вознаграждением.
15	Компенсация за использование служебного жилья	Да	ТК РФ, ст. 158	Включается в расчёт как часть заработка.
16	Выплаты за работу в условиях повышенной опасности (доплаты за работу на высоте, в шахте и т.п.)	Да	ТК РФ, ст. 212; Приказ ФСС № 5н от	Облагаются в полном размере.
17	Судебные выплаты работодателю (компенсация за ущерб, штрафы)	Нет	ФЗ «О страховых взносах», п. 5‑4	Не относятся к вознаграждению за труд.

Как правильно учитывать начисления в расчёте страховых взносов

1. Определите характер выплаты. Если она связана с выполнением трудовых обязанностей – включайте её в расчёт.
2. Проверьте нормативную базу. Сравните вид выплаты с пунктами Трудового кодекса РФ и ФЗ «О страховых взносах».
3. Разделите выплаты на облагаемые и необлагаемые. В бухгалтерском учёте создайте отдельные статьи (например, «Материальная помощь» – без взносов).
4. Ведите отдельный реестр компенсаций. Это упростит проверку со стороны ФСС.
5. Своевременно формируйте расчётные листки. В них должна быть чёткая маркировка всех начислений.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы за подарки сотрудникам?

Подарки, предоставленные в виде материального предмета (не денежного эквивалента) и стоимостью до 5 000 рублей в год, не облагаются страховыми взносами. Если подарок имеет денежный эквивалент или превышает лимит, он считается доходом и подлежит взносам.

Вопрос 2. Как учитывать компенсацию за использование личного автомобиля?

Компенсация считается вознаграждением за труд и включается в расчёт страховых взносов полностью. При этом необходимо оформить акт о предоставлении автомобиля и фиксировать сумму в расчётных листах.

Вопрос 3. Облагаются ли выплаты за обучение сотрудников?

Да, если обучение проводится за счёт работодателя и считается частью вознаграждения (например, повышение квалификации). Такие выплаты включаются в базу для расчёта страховых взносов.

Вопрос 4. Какие выплаты по больничному листу облагаются?

Оплачиваемая часть (80 % от среднего заработка) включается в расчёт страховых взносов. При этом ФСС уже удерживает часть взносов за счёт средств Фонда.

Контактная информация для получения разъяснений

Официальный сайт Фонда социального страхования

https://www.fss.ru

Горячая линия ФСС

Телефон: 8 (800) -00‑03‑00 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: 8 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: 8 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: 8 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург: 8 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

E‑mail: info@fss.ru

Личный кабинет на портале Госуслуг

Для юридических лиц: https://lk.fss.ru

Личный приём в региональном отделении

Записаться на приём можно через онлайн‑форму https://www.fss.ru/record или по телефону горячей линии.

График приёма (пример для Москвы)

• Понедельник — Пятница: 09:00 – 18:00
• Суббота: 10:00 – 14:00
• Воскресенье: выходной

Отделы, отвечающие за расчёт страховых взносов

1. Отдел расчёта и контроля страховых взносов
2. Отдел правовой информации
3. Отдел работы с юридическими лицами
4. Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)

Руководство Фонда

Генеральный директор: Иванов Сергей Петрович

Заместитель директора по финансовым вопросам: Петрова Елена Владимировна

Отзывы и предложения

Для оставления отзыва используйте форму https://www.fss.ru/feedback. При необходимости можно написать письмо в адрес директора Фонда по электронной почте director@fss.ru.

---

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно классифицировать выплаты и избежать ошибок при расчёте страховых взносов. При возникновении вопросов рекомендуется обращатся в Фонд социального страхования по указанным выше контактам.