Страховые взносы – обязательные платежи, которые работодатели (а также индивидуальные предприниматели) уплачивают в фонды обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. Не все выплаты, начисленные работнику, подпадают под обязательство уплаты страховых взносов. В статье подробно рассматриваются виды начислений, которые облагаются страховыми взносами, а также те, которые не включаются в базу расчёта.

Правовая база

Основные положения регулируются ст. 8 Налогового кодекса РФ и Федеральным законом № 26‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании». С 2023 года в большинстве случаев применяется единый страховой взнос, объединяющий отчисления на:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• обязательное социальное страхование (ВНиМ – временная нетрудоспособность и материнство);
• страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в отдельных случаях).

Ставки, предельные базы и сроки уплаты ежегодно индексируются, а для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) предусмотрены льготные тарифы.

Основные виды страховых взносов

Какие начисления облагаются страховыми взносами

В базу для расчёта страховых взносов включаются все выплаты, которые относятся к оплате труда и к вознаграждениям, получаемым в денежной или натуральной форме. Ниже – полный перечень:

1. Основная заработная плата (оклад, сдельные выплаты, тарифные ставки).
2. Премии, надбавки, доплаты (за выслугу лет, за особые условия труда, за работу в выходные и праздничные дни).
3. Выплаты за отпуск (оплата отпуска, дополнительные выплаты за использование отпускных дней).
4. Больничные листы, выплаты по временной нетрудоспособности и по беременности/родам.
5. Выплаты за работу в ночное время, за сверхурочную работу, за работу в условиях повышенной опасности.
6. Компенсации за использование личного транспорта, если они включены в расчёт заработной платы (т. н. «компенсация за служебный автомобиль»).
7. Выплаты в натуральной форме (товары, услуги, предоставляемые работнику) – их денежный эквивалент включается в базу.
8. Оплата обучения, повышения квалификации, если она относится к профессиональной необходимости.
9. Выплаты по договору подряда, если подряды оформлены как трудовые отношения.
10. Пособия, выплачиваемые в рамках трудового договора (например, компенсация за выезд в командировку, если она включена в расчёт заработной платы).

Какие начисления НЕ облагаются страховыми взносами

Существует ряд выплат, которые законодательством исключены из базы расчёта страховых взносов:

• Компенсация за проезд, питание, проживание (если они не включены в заработную плату).
• Пособия по уходу за ребёнком, выплаты по семейным обстоятельствам (детские выплаты, пособия по беременности и родам, если они уже учитываются в ВНиМ).
• Компенсация за использование личного имущества, не связанного с выполнением трудовых обязанностей (например, аренда личного жилья).
• Выплаты по добровольному личному страхованию, если они не являются частью заработной платы.
• Субсидии, гранты, компенсации от государства, не являющиеся вознаграждением за труд.
• Возмещение расходов, связанных с профессиональной подготовкой, если они полностью покрывают только затраты (без надбавки).
• Премии, выплачиваемые в виде акций или опционов, если они не реализованы в денежном эквиваленте к дате начисления.

Как рассчитывается база для единого страхового взноса

База расчёта определяется как сумма всех облагаемых начислений за календарный месяц. Формула:

База = Σ (ЗП + Премии + Надбавки + ВЫПЛАТЫ за отпуск + Больничные + Прочие выплаты, включаемые в расчёт)

Затем к базе применяется единый тариф 30 % (или 30 % + тариф травматизма). Если у организации есть льготный тариф для МСП, он применяется к соответствующей части базы.

Ставки и льготные тарифы в 2026 году

Для МСП действует дополнительное условие: среднегодовой доход не превышает 1,5 многократного МРОТ и основной вид деятельности относится к перечню, утверждённому Минэкономразвития.

Сроки уплаты

Единый страховой взнос уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за расчётным. При просрочке начисляются пени в размере 0,5 % от суммы взноса за каждый день просрочки.

Пример расчёта (2026 г.)

Допустим, в марте 2026 г. у организации следующие выплаты:
- Оклад + надбавки: 120 000 ₽
- Премия за выполнение плана: 15 000 ₽
- Выплата за отпуск: 5 000 ₽
- Больничный лист (по ВНиМ): 8 000 ₽
- Компенсация за служебный автомобиль (включена в ЗП): 3 000 ₽
- Питание в командировке (не включено в ЗП): 2 000 ₽

База = 120 000 + 15 000 + 5 000 + 8 000 + 3 000 = 151 000 ₽
Тариф = 30 % (без травматизма)

Страховые взносы = 151 000 × 0,30 = 45 300 ₽
Если организация относится к МСП с пониженным тарифом 15 %:
Взносы = 151 000 × 0,15 = 22 650 ₽

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за выплаты в виде товаров?

Да. Стоимость товаров (например, служебный телефон, ноутбук) в денежном эквиваленте считается частью заработной платы и включается в базу.

Как учитывается премия, выплаченная в конце года?

Премия включается в базу того месяца, в котором она начислена, независимо от даты фактической выплаты.

Можно ли уменьшить базу за счёт компенсаций за проезд?

Только если компенсация полностью не включена в заработную плату и оформлена как возмещение расходов (документально подтверждено).

Что делать, если в отчётном периоде был отпуск без сохранения заработной платы?

Выплаты за такой отпуск не включаются в базу, так как они не являются оплатой труда.