Вопрос о том, какие выплаты и доходы не подлежат начислению страховых взносов (СВ), стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и работником. Неправильное отнесение дохода к облагаемым или необлагаемым СВ может привести к штрафам, доначислениям и дополнительным проверкам со стороны ФНС и ФСС.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок начисления страховых взносов, включают:

1. Статья 420 Налогового кодекса РФ – перечень выплат, подлежащих обязательному страхованию.
2. Статья 422 НК РФ – Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Именно сюда входят все доходы, которые мы будем рассматривать.
3. Федеральный закон 125-ФЗ от г. (о страховых взносах) – пункт 20.2, где перечислены конкретные виды доходов, освобождаемых от взносов.
4. Постановления ФСС России и разъяснительные письма Минфина (например, письмо от № 03‑15‑06/20276).

Какие доходы НЕ облагаются страховыми взносами?

Ниже приводится полный перечень выплат, которые по состоянию на 2026 год не подлежат начислению страховых взносов в фонды ОПС, ОМС и ВНиМ.

Выплаты, связанные с социальными и государственными пособиями

• Выходное пособие при увольнении (в пределах установленного законом предела).
• Материальная помощь в виде единовременных выплат (например, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет).
• Государственные субсидии, компенсации и выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Возмещение расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей

• Возмещение командировочных расходов (проезд, проживание, суточные, расходы на связь, визы, загранпаспорта и т.п.) – при наличии документального подтверждения.
• Возмещение расходов на служебный транспорт, топливо, ремонт служебного автомобиля.

Финансовые выгоды, не связанные с трудовыми отношениями

• Беспроцентный займ, предоставленный работнику работодателем (экономия на процентах не облагается СВ).
• Субсидии и гранты, полученные физическим лицом от государственных или муниципальных органов.
• Возврат авансов, ранее выданных в виде займов, при условии, что они не являются вознаграждением за труд.

Выплаты, связанные с участием в уставном капитале

• Дивиденды, получаемые учредителями (участниками) организации – они не являются доходом от трудовой деятельности.
• Выплаты по результатам распределения прибыли в виде долевого участия.

Специальные выплаты, освобожденные по решению суда или ФСС

• Компенсация за вред, причинённый здоровью, если она выплачивается в рамках обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.
• Возмещение расходов на лечение, если они покрываются ДМС и не относятся к заработной плате.

Как правильно оформить такие выплаты?

1. Документальное подтверждение. Любая выплата, освобождённая от СВ, должна быть подтверждена договором, актом, приказом или иной официальной бумагой.
2. Отражение в бухгалтерском учёте. В бухгалтерском регистре такие выплаты учитываются в отдельной колонке «необлагаемые СВ», чтобы исключить их из расчётной базы.
3. Отчётность в ФСС. При сдаче формы 1‑ДФ (расчётные листки) необходимо указать суммы, не подлежащие начислению взносов, в графе «Суммы, не облагаемые СВ» (стр. 5‑6).
4. Контроль сроков. Некоторые выплаты (например, выходное пособие) освобождаются от СВ только в том календарном месяце, в котором они получены, либо в следующем за ним.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с бонусов и премий?

Да. Премии, бонусы, надбавки, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, относятся к заработной плате и облагаются СВ.

А если работник получает часть дохода в виде товаров (натуральных выплат) – облагаются ли они?

Натуральные выплаты, если они являются вознаграждением за труд, подлежат начислению СВ в денежном эквиваленте.

Как отразить в отчётности возврат аванса, который был предоставлен в виде займа?

Возврат займа не считается доходом, поэтому в расчётной базе СВ он не учитывается. В бухгалтерском учёте фиксируется как погашение обязательства.

Практический пример расчёта

Сотрудник Иванов И.И. получает в июле 2026 г.:

• Оклад – 80 000 ₽;
• Командировочные расходы – 15 000 ₽ (проезд + проживание);
• Беспроцентный займ – 30 000 ₽ (экономия на процентах 2 500 ₽);
• Выходное пособие – 20 000 ₽.

Расчёт базы для СВ:

Отзывы и рекомендации от практикующих бухгалтеров

Иван Петров, главный бухгалтер ООО «ТехноСервис»: «Самая частая ошибка – включать в базу СВ командировочные расходы без актов. Обязательно оформляйте командировочные листы и сохраняйте билеты!»

Елена Смирнова, консультант ФНС: «При выплате выходных пособий внимательно проверяйте лимит, установленный законодательством. Превышение лимита приводит к обязательному начислению СВ.»

Контакты для получения разъяснений

Помните, что правильное определение, какие доходы не облагаются страховыми взносами, помогает избежать штрафов и сохраняет финансовую дисциплину в компании. При возникновении сомнений всегда обращайтесь к официальным источникам или к квалифицированным специалистам.