Вопрос о том, какие доходы физического лица не облагаются страховыми взносами, часто возникает у работодателей и работников․ В статье мы подробно разберём законодательную базу, перечислим типы доходов, которые не включаются в расчёт страховых взносов, и дадим практические рекомендации по их учёту․

Правовая основа

Согласно Трудовому кодексу РФ, Федеральному закону № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Постановлению Правительства РФ № 151 от определены виды доходов, которые не являются объектом начисления страховых взносов․

• Статья 2 Федерального закона № 212-ФЗ – перечень доходов, исключённых из базы начисления․
• Пункт 1 подп․ 2 пункта 2 Постановления № 151 – уточнение по возмещению расходов․
• Судебная практика (например, решение Верховного Суда РФ от ) подтверждает, что возврат расходов работодателем считается не доходом, а возмещением․

Какие доходы не облагаются страховыми взносами?

2․1 Возмещение расходов, понесённых работником

Если работодатель возмещает работнику затраты, которые он обязан был нести по закону (командировочные, расходы на служебные нужды, покупку спецодежды и т․п․), такие выплаты считаются возвратом расходов и не включаются в базу страховых взносов․

2․2 Пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребёнком

Пособия, выплачиваемые Фондом социального страхования (ФСС) или Фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС), не подлежат обложению страховыми взносами․

2․3 Пособия по беременности и родам

Выплаты, связанные с беременностью и родами, а также выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет, освобождены от страховых взносов․

2․4 Субсидии и компенсации от государства

Государственные субсидии, направленные на поддержку семей, инвалидов, малоимущих и т․п․, не являются объектом страховых взносов․

2․5 Выплаты по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ), если они классифицируются как возмещение расходов

Если в договоре ГПХ явно указано, что оплата представляет собой возмещение расходов, а не вознаграждение за труд, такие выплаты не облагаются․

2․6 Премии и выплаты, полученные в виде «подарков» от работодателя

Небольшие подарки (до 4 000 руб․ в год) могут рассматриваться как не облагаемый доход, однако при превышении лимита они подлежат обложению․

Как правильно оформить такие выплаты?

1. Документальное подтверждение расходов․ Сохраните чеки, акты выполненных работ, командировочные листы․
2. Указание в платёжных документах․ В платежном поручении укажите «возмещение расходов», а не «зарплата»․
3. Отражение в бухгалтерском учёте․ Счёт‑дебет «Возмещение расходов» (счёт 70) – без начисления страховых взносов․
4. Согласование с налоговой․ При сомнении уточняйте позицию в налоговой инспекции (письмо‑запрос)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

4․1 Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за покупку спецодежды?

Нет․ Компенсация за спецодежду считается возмещением расходов, если она документально подтверждена․

4․2 Какой документ подтверждает, что выплата является возмещением, а не доходом?

Это может быть акт выполненных работ, командировочный лист, акт сверки расходов, договор с указанием «возмещение расходов»․

4․3 Что делать, если работодатель ошибочно начислил взносы?

Подайте заявление в бухгалтерию работодателя с требованием исправить расчёт․ При необходимости обратитесь в Фонд социального страхования․

4․4 Влияет ли размер выплаты на её статус?

Да․ При превышении установленных лимитов (например, подарки более 4 000 руб․/год) выплата считается доходом и подлежит взносам․

Практический пример расчёта

Сотруднику выдано командировочное возмещение в размере 15 000 руб․ (проезд + суточные)․ В бухгалтерии:

Дт 70 «Возмещение расходов» – 15 000
Кт 51 «Расчётный счёт» – 15 000

Страховые взносы не начисляются, так как в базе расчёта (счёт 70) они не учитываются․

Как проверить правильность начислений?

• Сравните расчетный листок с договором и актами․
• Проверьте, что в графе «База для расчёта страховых взносов» указана только заработная плата и премии, а не возмещения․
• Обратитесь к личному кабинету на сайте Фонда социального страхования для просмотра начислений․

Знание того, какие доходы освобождены от страховых взносов, помогает работодателям избежать излишних расходов, а работникам – правильно планировать свои финансы․ При любом сомнении рекомендуется консультироваться с бухгалтером или специалистом по трудовому праву․