Дата публикации: 23:33:18

Вопрос обложения страховыми взносами (взносами в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования) является одним из самых актуальных для работодателей и фрилансеров. Неправильный расчёт может привести к штрафам, а излишняя уплата – к лишним расходам.

В настоящей статье мы разберём, какие виды договоров и какие выплаты по ним не подлежат обязательному страховому взносу в 2026 году, какие нормативные акты это регулируют и как правильно отразить такие операции в бухгалтерской отчётности.

Правовая база

Основные положения, регулирующие порядок обложения страховыми взносами, содержатся в Налоговом коде Российской Федерации:

• Статья 420 НК РФ – перечень доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 422 НК РФ – уточнение, какие выплаты, получаемые физическими лицами, не являются объектом страховых взносов.
• Статья 419 НК РФ, подпункт 1 пункта 1 – список плательщиков, для которых некоторые выплаты освобождаются от взносов.

Дополнительно важны разъяснительные письма Минфина, например, письмо от № 03-15-05/73259, где уточнён порядок обложения взносами при оплате лечения и пребывания работника.

Какие договоры не облагаются страховыми взносами

3.1 Договоры гражданско‑правового характера (ГПХ)

Не все ГПХ‑договоры освобождаются от взносов. Освобождение возможно, если:

1. Выплата не относится к трудовым отношениям (например, материальная помощь родственникам умершего сотрудника).
2. Договор заключён на оказание услуг, не связанных с выполнением трудовых функций (например, однократные консультационные услуги).
3. Сумма выплаты не входит в расчётный фонд заработной платы (т. е. не считается доходом от трудовой деятельности).

3.2 Договоры обязательного и добровольного страхования

Выплаты по договорам:

• Обязательного страхования сотрудников (страхование от несчастных случаев, профессиональных заболеваний);
• Добровольного личного страхования (страхование жизни, здоровья, от несчастных случаев);

не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку они уже являются страховыми премиями, а не доходом работника.

3.3 Договоры с негосударственными пенсионными фондами (НПФ)

Взносы, уплачиваемые в НПФ в рамках добровольного пенсионного накопления, также освобождаются от страховых взносов, если они не включаются в расчётный фонд заработной платы.

3.4 Договоры на оказание медицинских услуг при условии длительного сотрудничества

Если медицинская организация оказывает услуги сотруднику более одного года, то выплаты по такому договору могут быть освобождены от страховых взносов (при соблюдении условий, указанных в ст. 422 НК РФ).

3.5 Прочие выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Согласно ст. 422 НК РФ, к таким выплатам относятся:

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством.
• Единовременная помощь к юбилею, компенсация проезда, оплата детского сада для ребёнка сотрудника – если они классифицируются как социальные выплаты, а не как заработная плата.
• Материальная помощь, предоставляемая в рамках благотворительных программ.

Практические рекомендации работодателя

4.1 Как определить, подпадает ли договор под обложение

1. Определите характер отношений: трудовые или гражданско‑правовые.
2. Проверьте, относится ли выплата к заработной плате (включается в расчётный фонд) или к социальным выплатам.
3. Сравните тип договора с перечнем в ст. 420 и 422 НК РФ.
4. При необходимости обратитесь к разъяснительным письмам Минфина.

4.2 Как отразить в бухгалтерском учёте

Для освобождённых от взносов выплат необходимо:

• Создать отдельный субсчёт (например, 71‑2 «Выплаты, не подлежащие страховым взносам»).
• Указать в бухгалтерском регистре основание освобождения (ссылка на ст. 422 НК РФ, пункт договора).
• В декларации 2‑НДФЛ указать соответствующий код дохода (например, Код 99 – «Иные выплаты, не облагаемые страховыми взносами»).

4.3 Как оформить договор

В договоре необходимо прописать:

• Чёткое указание, что выплата не является заработной платой.
• Основание освобождения от страховых взносов (ссылка на ст. 420/422 НК РФ).
• Условия, при которых освобождение действительно (например, срок сотрудничества более 1 года).

Отчётность и контроль

В 2026 году работодатели обязаны подавать:

• Декларацию по страховым взносам (форма 770-1).
• Декларацию 2‑НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) с указанием кодов доходов, не подлежащих взносам.

При проверке налоговыми органами необходимо предоставить:

• Копии договоров.
• Расчётные листы, где указано, что данная выплата не включена в расчётный фонд.
• Разъяснительные письма Минфина (если они использовались).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Нужно ли платить страховые взносы по договору подряда?

Только если выплата считается заработной платой и включена в расчётный фонд. Если договор подряда относится к оказанию услуг, не связанных с трудовыми обязанностями, и выплата классифицируется как вознаграждение за услуги, то она может быть освобождена (см. ст. 422).

6.2 Как оформить единовременную помощь к юбилею?

В договоре или внутреннем регламенте указывается, что это социальная выплата, не являющаяся заработной платой, и ссылается на ст. 422 НК РФ. В бухгалтерском учёте она отражается в отдельном субсчёте без начисления страховых взносов.

6.3 Что делать, если в организации уже начислялись взносы по ошибке?

Необходимо оформить корректирующую запись, вернуть излишне уплаченные взносы в бюджет (при наличии соответствующего основания) и подать исправленную декларацию.

Понимание того, какие договоры и выплаты освобождаются от страховых взносов, позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов. Ключевыми моментами являются правильная классификация выплат, наличие соответствующего основания в договоре и корректное отражение в бухгалтерской отчётности.

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли дополнительные вопросы по теме «Какие виды договоров не облагаются страховыми взносами», пожалуйста, свяжитесь с нами по указанным контактам – мы поможем разобраться в деталях и подготовить необходимые документы.