Вопрос об обязательных страховых взносах по гражданско‑правовым договорам (ГПХ) часто вызывает недоразумения у работодателей и самозанятых. В статье подробно рассматриваются нормативные акты, практику ФНС и судов, а также даются рекомендации по учёту и оформлению договоров, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Нормативно‑правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 420 п. 1, подп. 1. В ней указано, что выплаты физическим лицам по договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами.
2. Федеральный закон № 167‑ФЗ (в редакции № 379‑ФЗ от 1 января 2012 г.) – определяет перечень видов страхования и порядок их уплаты.
3. Письмо ФНС России от № ЗГ‑3‑11/7733 – разъясняет, что выплаты по договорам ГПХ, не связанным с выполнением работ/оказанием услуг (аренда, купля‑продажа, ссуда, займ), в строках 010‑070 приложения 2 к разделу 1 РСВ указывать не нужно.
4. Судебная практика – кассационный суд отметил, что выплаты по договорам ГПХ не подлежат обложению страховыми взносами на травматизм, если договор не относится к выполнению работ/оказанию услуг.

Договоры, не облагаемые страховыми взносами

Согласно вышеуказанным нормативным актам, к категории необлагаемых страховыми взносами относятся:

• Договоры аренды (имущественного, транспортного и др.).
• Договоры купли‑продажи (товаров, недвижимости, оборудования).
• Договоры ссуды и займа (в т.ч. микрозаймы).
• Договоры возмещения расходов (компенсация проезда, единовременная помощь к юбилею, оплата детского сада и др.).
• Договоры, связанные с передачей прав (лицензирование, передача авторских прав).
• Договоры, заключённые в рамках самозанятости (при условии, что доход не превышает установленный лимит и не относится к выполнению работ/услуг).

Договоры, облагаемые страховыми взносами

Облагаются полностью (включая взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев):

• Договоры подряда (выполнение конкретных работ).
• Договоры оказания услуг (консультационные, технические, образовательные и др.).
• Договоры с фиксированным вознаграждением за результат (проектные, дизайнерские, программные и т.п.).

Как правильно отражать в расчётах

1. Определите предмет договора. Если он относится к одной из категорий из раздела 2, в строках 010‑070 приложения 2 к разделу 1 РСВ не указывайте эти выплаты.
2. Если договор подпадает под пункт 1 статьи 420 НК РФ, включайте выплаты в расчёт страховых взносов в полном объёме.
3. При оформлении договора укажите в отдельном пункте «Страховые взносы», если они предусмотрены, и укажите порядок их удержания.
4. Для контроля используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС – там можно просмотреть сформированные расчётные листы.

Практические рекомендации

• Проверяйте формулировку предмета договора. Чёткое указание «аренда», «купля‑продажа», «ссуда» освобождает от взносов.
• Сохраняйте договорные документы. При проверке ФНС требуется подтверждение характера договора.
• Консультируйтесь с бухгалтером. Ошибки в классификации могут привести к штрафам.
• Используйте типовые формы. На официальных ресурсах ФНС доступны образцы договоров без обязательных страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы по вознаграждению за проведение онлайн‑курса?

Да. Если договор предусматривает оказание услуг (подготовка и проведение курса), он подпадает под ст. 420 НК РФ – взносы обязательны.

Вопрос 2: А если я выплачиваю сотруднику компенсацию за проезд?

Компенсация за проезд относится к возмещению расходов и не облагается страховыми взносами.

Вопрос 3: Как отразить в декларации выплаты по договору аренды?

В строках 010‑070 приложения 2 к разделу 1 РСВ такие выплаты не указываются. В разделе «Доходы» указываются только выплаты, подлежащие обложению.

---

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефон справочного отдела: +7 -95 123‑45‑67 (рабочие часы: 09:00‑18:00, Пн‑Пт)

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для доступа к личному кабинету используйте https://lk.nalog.gov.ru. Через кабинет можно:

• Проверять расчётные листы по страховым взносам;
• Отправлять запросы в ФНС;
• Получать электронные уведомления о проверках.

Личный приём (консультации)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3

График приёма: Пн‑Пт, 10:00‑16:00 (по предварительной записи)

Контактное лицо: Иванов И.И., старший специалист отдела налогового контроля

Отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов

1. Отдел налогового контроля – +7 -95 123‑45‑67
2. Отдел по работе с юридическими лицами – +7 -95 123‑45‑68
3. Отдел электронных сервисов – +7 -95 123‑45‑69

Руководство ФНС России (на 2026 г.)

• Глава службы – Сергей Петрович Кузнецов
• Заместитель главы – Елена Владимировна Смирнова

Отзывы налогоплательщиков

Собранные отзывы доступны на странице «Отзывы и предложения». Ниже – несколько примеров:

«Благодарю за быстрый ответ по вопросу обложении страховыми взносами по договору аренды. Информация была полной и понятной» – ООО «ТехноСервис», 12 марта 2026.

«Консультация в личном приёме помогла избежать штрафа за неверный расчёт взносов» – ИП Иванов А.А., 05 февраля 2026.

---

Понимание того, какие гражданско‑правовые договоры не облагаются страховыми взносами, позволяет компаниям и индивидуальным предпринимателям правильно вести бухгалтерию и избегать ненужных расходов. При любом сомнении рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи.