Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: какие выплаты, классифицируемые как «материальная помощь», не подпадают под обязательные страховые взносы (взносы в ПФР, ФСС и др.)? Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических примеров и рекомендаций по оформлению.
Правовая база
Основные нормативные акты, регулирующие освобождение от страховых взносов:
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от № 117‑ФЗ (ред. от ). Статья 422 – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
- Постановление Правительства РФ № 259 от «Об утверждении Положения о страховых взносах» (в части, касающейся исключений).
- Письмо Минфина России от № 03-15-05/59703 – разъяснение применения статьи 422 к различным видам помощи.
- Федеральный закон № 152‑ФЗ «О персональных данных» (только в части, касающейся обработки сведений о получателях помощи).
Согласно этим документам, страховыми взносами не облагаются выплаты, которые:
- не являются доходом в понимании НК РФ (не учитываются при расчёте НДФЛ);
- не относятся к вознаграждению за трудовую деятельность;
- предоставляются в рамках социальной поддержки, стихийных бедствий, помощи в случае потери имущества и т.п.
Какие виды материальной помощи освобождаются от страховых взносов Помощь сотрудникам в особых жизненных ситуациях - Помощь в случае стихийного бедствия, пожара, наводнения, землетрясения – полностью освобождается от страховых взносов (пункт 1 статьи 422 НК РФ).
- Помощь в связи с тяжелой болезнью, инвалидностью, уходом за больным членом семьи – также не облагается, если выплата классифицируется как «материальная помощь», а не как компенсация расходов.
- Единовременная помощь в связи с утратой жилья (пожар, стихийное бедствие) – освобождается независимо от суммы.
Помощь бывшим сотрудникам
- Помощь в случае стихийного бедствия, пожара, наводнения, землетрясения – полностью освобождается от страховых взносов (пункт 1 статьи 422 НК РФ).
- Помощь в связи с тяжелой болезнью, инвалидностью, уходом за больным членом семьи – также не облагается, если выплата классифицируется как «материальная помощь», а не как компенсация расходов.
- Единовременная помощь в связи с утратой жилья (пожар, стихийное бедствие) – освобождается независимо от суммы.
Помощь бывшим сотрудникам
Согласно разъяснению Минфина, материальная помощь, выплачиваемая бывшим работникам, уволенным по достижении пенсионного возраста или по инвалидности, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
Помощь лицам, не состоящим в трудовых отношениях
Если получателем является физическое лицо, не являющееся работником организации, выплата считается «материальной помощью», а не «вознаграждением за труд», и поэтому не подлежит страховым взносам.
Пособия и выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами
В случае, если в локальном нормативном акте указано, что определённые выплаты (например, «помощь к отпуску», «помощь на лечение»), не превышающие установленный лимит, освобождаются от взносов, такие положения имеют силу, если они не противоречат федеральному законодательству.
Пороговые суммы и ограничения
| Тип помощи | Лимит (руб.) | Налоговый режим |
|---|---|---|
| Общая материальная помощь (не связанная с трудовыми обязанностями) | Не ограничена (при условии, что выплата не считается доходом) | Не облагается НДФЛ и страховыми взносами |
| Помощь к отпуску (на лечение, лечение ребёнка) | 4 000 руб; в календарном году | Сумма до лимита – освобождена; превышение – облагается |
| Единовременная помощь в случае стихийного бедствия | Не ограничена | Полное освобождение |
| Материальная помощь в 2026 году (по новому нормативу) | 1 000 000 руб. | Не облагается НДФЛ и страховыми взносами (при соблюдении условий) |
Важно: если сумма помощи превышает установленный лимит, превышающая часть считается доходом и подлежит уплате НДФЛ (13 % для резидентов) и страховых взносов (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС и т.д.).
Как оформить выплату и отразить её в учете - Определить правовую основу. Сформировать приказ/распоряжение, в котором указано:
- Кто является получателем;
- Причина выплаты (пожар, стихийное бедствие, болезнь и т.п.);
- Сумма и дата выплаты;
- Ссылка на статью 422 НК РФ и/или письмо Минфина.
- Подготовить бухгалтерскую проводку. Пример для полной освобожденной суммы:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 71 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 4000 руб.
При превышении лимита:
Дт 70 – Кт 71 – 4000 руб. (освобожденная часть);
Дт 70 – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 520 руб. (НДФЛ 13 %);
Дт 70 – Кт 69 «Расчеты по страховым взносам» – 880 руб. (страховые взносы 22 %).
- Отразить в налоговой декларации. В форме 2‑НДФЛ указываем «материальная помощь, не облагаемая НДФЛ», а в отчёте по страховым взносам – «не облагается».
- Сохранить подтверждающие документы. Приказ, акт о событии (протокол о пожаре, справка о болезни), выписку из банка.
Часто задаваемые вопросы (FAQ) Нужно ли платить страховые взносы, если помощь выплачивается бывшему сотруднику, который уже вышел на пенсию?
- Кто является получателем;
- Причина выплаты (пожар, стихийное бедствие, болезнь и т.п.);
- Сумма и дата выплаты;
- Ссылка на статью 422 НК РФ и/или письмо Минфина.
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 71 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 4000 руб.
При превышении лимита:
Дт 70 – Кт 71 – 4000 руб. (освобожденная часть); Дт 70 – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 520 руб. (НДФЛ 13 %); Дт 70 – Кт 69 «Расчеты по страховым взносам» – 880 руб. (страховые взносы 22 %).
Нужно ли платить страховые взносы, если помощь выплачивается бывшему сотруднику, который уже вышел на пенсию?
Нет. По статье 422 НК РФ и письму Минфина от такие выплаты полностью освобождаются от страховых взносов и НДФЛ.
Какой документ подтверждает, что выплата относится к «материальной помощи», а не к компенсации?
Это приказ (распоряжение) организации, в котором указана причина выплаты, её цель и ссылка на нормативный акт, освобождающий её от налогообложения.
Можно ли объединить несколько небольших выплат в одну большую и тем самым превысить лимит?
Да, но в этом случае сумма, превышающая лимит, будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому рекомендуется вести отдельный учёт каждой выплаты.
Что делать, если налоговая проверка всё‑таки включит выплату в налоговую базу?
Предоставьте копию приказа, акт о событии, справку из органов (например, МЧС) и ссылку на статью 422 НК РФ. При наличии всех документов налоговый орган, как правило, признаёт освобождение.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422, расчёту страховых взносов или оформлению материальной помощи, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.
| Тип контакта | Сведения |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.mintrud.gov.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно) |
| Номера телефонов |
|
| Электронный адрес | info@mintrud.gov.ru |
| Личный кабинет | https://lk.mintrud.gov.ru (регистрация – бесплатно) |
| Личный приём (приёмная) | ул. Тверская, д. 7, офис 4, г. Москва, 125009 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи) |
| Отделы |
|
| Руководство | Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов Сергей Петрович Заместитель министра – Петрова Елена Викторовна |
| Отзывы |
|
Материальная помощь, предоставляемая работникам, бывшим работникам или лицам, не состоящим в трудовых отношениях, может быть полностью освобождена от страховых взносов, если она соответствует требованиям статьи 422 НК РФ и сопутствующим разъяснительным письмам Минфина. Ключевыми моментами являются:
- Чёткое документирование причины выплаты;
- Соблюдение лимитов (4 000 руб. – типичная граница, 1 млн руб. – новый норматив 2026 г.) ;
- Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте в соответствии с рекомендациями ФНС.
При соблюдении этих правил организация экономит средства, а сотрудники получают необходимую поддержку без налоговых потерь.
При возникновении вопросов – используйте указанные выше контакты. Мы готовы помочь вам разобраться в деталях и оформить выплату корректно.