Описание

С введением единого налогового платежа (ЕНП) и перехода к перечислению страховых взносов через Федеральную налоговую службу (ФНС) порядок оплаты пеней претерпел существенные изменения. Пени — это денежные санкции за каждую просрочку срока уплаты страховых взносов (ст. 75 НК РФ). Они начисляются автоматически с дня, следующего за установленным сроком уплаты, до дня фактической оплаты включительно.

Ключевое правило 2024–2026 гг.: отдельного платежного поручения на пени по страховым взносам, как правило, не требуется. Средства списываются с единого налогового счета (ЕНС) в установленной Налоговым кодексом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Однако, если у плательщика нет положительного сальдо на ЕНС или он предпочитает оплатить пени «целевым» платежом (например, для быстрого погашения задолженности перед проверкой), необходимо правильно заполнить платежное поручение, уделяя особое внимание полю 24 «Назначение платежа».

Очередность списания с ЕНС (важно для понимания механики)

1. Налоги, сборы, страховые взносы (текущие платежи).
2. Штрафы.
3. Пени (третья очередь).
4. Проценты по рассрочкам/отсрочкам.
5. Исполнительские производства.

Это означает, что пока есть задолженность по основным взносам, пени погашаться не начнут. Необходимо сначала обеспечить покрытие основного долга.

Реквизиты платежного поручения при оплате пеней «целевым» платежом

Если вы решаете перевести пени отдельным поручением (не через пополнение ЕНС), заполнение производится по правилам Приказа Минфина РФ от № 107н (ред. от 2024–2025 гг.). Ниже приведены критически важные поля.

Поле 104 — КБК (Код бюджетной классификации)

КБК для пеней отличается от КБК основных взносов. Структура КБК для пеней по страховым взносам (в т.ч. по ОПС, ОМС, ВНИМ, ДМС):

• 182 1 02 02010 06 1000 160 — пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
• 182 1 02 02020 06 1000 160 — пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС).
• 182 1 02 02030 06 1000 160 — пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (ВНИМ).
• 182 1 02 02040 06 1000 160, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ДМС).

Внимание: 14-й разряд КБК для пеней всегда равен 6 (для основных взносов, 1, для штрафов — 2).

Поле 105 — ОКТМО

Указывается 8-значный код ОКТМО в соответствии с местом нахождения организации или регистрации ИП. Если код 8-значный, в поле проставляется полностью. Если 11-значный (для муниципальных образований внутри городов федерального значения) — указываются первые 8 знаков. При отсутствии кода ставится «0».

Поле 106 — Основание платежа

Указывается код: ТП (текущий платеж) — если пени оплачиваются добровольно в установленный срок (до выявления инспекцией) или УП (уплаченная задолженность) — если погашается выявленная задолженность по требованию/решению.

Поле 107, Налоговый период

Формат: ГД.00.ГГГГ (например, ГД.00.2024 за год). Для квартала: КВ.01.2024, КВ.02.2024 и т.д. Для месяца: МС.01.2024. Период должен соответствовать тому зачетному периоду, за который начислены основные взносы, к которым приросли пени.

Поле 108 — Номер документа

Номер требования, решения, акта проверки или иного документа, по основанию которого производится оплата. Если документа нет (добровольная оплата) — ставится 0.

Поле 109, Дата документа

Дата документа из поля 108 в формате ДД.ММ.ГГГГ. Если в поле 108 указан «0», то здесь также 0.

Поле 110 — Код выплаты

Для пеней по страховым взносам поле остается пустым (не заполняется).

Поле 24 — Назначение платежа (Самое важное)

Именно в этом поле банк и налоговая инспекция смотрят, за что именно идут деньги. Незаполненное или неверно заполненное поле 24, частая причина возврата платежа или его зачисления на «неизвестные поступления».

Образец заполнения поля 24:

Пример для организации (ОПС + ОМС за 2024 год):

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 г. (КБК 1###-###-####61000160), Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2024 г. (КБК 1###-###-####61000160)

Пример для ИП (за себя за 2024 год):

Пени по страховым взносам на ОПС ИП Иванов И.И. ИНН 770123456789 за 2024 г. (КБК 1###-###-####61000160), Пени по страховым взносам на ОМС ИП Иванов И.И. ИНН 770123456789 за 2024 г. (КБК 1###-###-####61000160)

Обязательные элементы в назначении платежа:

• Слово «Пени» (обязательно).
• Вид взносов: ОПС, ОМС, ВНИМ, ДМС (раздельно по КБК).
• Период: за 2024 г. или за 1 кв. 2024 г.
• КБК (дублирование из поля 104) — настоятельно рекомендуется для исключения ошибок операциониста.
• Для ИП — ФИО и ИНН ИП. Для организаций — ИНН/КПП плательщика (если плательщик и отправитель совпадают, можно не дублировать, но лучше указать).

Важно: Не пишите в назначении «ЕНП», «Пополнение ЕНС», «Оплата по УНП». Это разные операции. Если вы платите пени целевым платежом — указывайте именно «Пени по страховым взносам…».

Как рассчитать сумму пеней

Расчет производится по формуле (ст. 75 НК РФ):

Пени = Сумма задолженности × Ключевая ставка ЦБ РФ на день просрочки / 300 × Количество дней просрочки

• Срок исчисления: с дня, следующего за сроком уплаты взноса, по день фактической оплаты включительно.
• Ставка меняется в день изменения ключевой ставки ЦБ. Расчет ведется по срезам.
• Удобнее всего рассчитать через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН/ОРГ) — раздел «Расчет пени» или сервис «Расчет пени» на сайте ФНС (nalog.gov.ru).

Контакты для обращений

По вопросам начисления, расчета и зачисления пеней по страховым взносам обращайтесь в Федеральную налоговую службу (ФНС России), так как с 2023 года именно ФНС является единственным органом по администрированию страховых взносов (СФР выполняет функции выплаты пенсий и пособий, но не приема взносов).

Официальный сайт

• Сайт ФНС России: nalog.gov.ru — основной портал, новости, нормативная база, сервисы.
• Сайт СФР (для справок о зачислении взносов на индивидуальные счета): sfr.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН): lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для организаций).

Горячая линия / Единый контактный центр ФНС

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно, без выходных).
• +7 -95 981-87-18 — для звонков из-за рубежа (по тарифам оператора).

В автоматическом режиме или через оператора можно уточнить сальдо ЕНС, наличие задолженности по пеням, правильность КБК.

Номера телефонов территориальных инспекций (МСИ/ИФНС)

Для сложных вопросов (сверка расчетов пени, требования, решения) нужно связываться с конкретной инспекцией по месту регистрации (ИНН).

• Поиск телефона своей ИФНС: раздел «Контакты» на nalog.gov.ru (введите свой ИНН или адрес).
• Пример для Москвы (ИФНС № 1): +7 (495) -87-55-55 (справочник).

Электронный адрес (E-mail)

Прямой e-mail для переписки не публикуется в открытом виде из-за спама. Официальное взаимодействие ведется через:

• Личный кабинет (ЛК) — «Написать в налоговую» / «Задать вопрос».
• Сервис «Написать в ФНС» на сайте nalog.gov.ru (требует авторизации через Госуслуги/ЕСИА).
• Через систему СБИС / Диадок / Контур.Экстерн (телекоммуникационный оператор) — для отправки официальных обращений, уточнений, объяснений.

Личный кабинет (ЛК налогоплательщика)

Главный инструмент контроля и оплаты.

Что доступно в ЛК по пеням:

• Сальдо ЕНС (положительное — переплата, отрицательное — задолженность).
• Раздел «Расчеты по ЕНП» → «Сальдо ЕНС» → «Детализация» — видно начисление пеней по каждому КБК.
• Сервис «Расчет пени» (калькулятор) — автоматический расчет по вашим данным.
• Формирование Платежного поручения с автозаполнением всех реквизитов (в т.ч. правильного КБК для пеней и Назначения платежа).
• Получение Требований об уплате и Решений о начислении пени в электронном виде.

Личный прием граждан / График приема

Личный прием руководителей и сотрудников инспекций ФНС проводится по предварительной записи.

Как записаться:

1. Через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»).
2. Через сервис «Запись на прием к налоговому инспектору» на сайте nalog.gov.ru.
3. По телефону горячей линии ###-###-####.

Типовый график приема (пример, уточняйте в своей ИФНС):

Важно: Без предварительной электронной записи во многие инспекции вход не пропускают. При себе обязательно иметь паспорт и ИНН (для ИП/орг — устав, доверенность, печать).

Отделы ФНС, отвечающие за пени по взносам

В структуре Межрайонной инспекции (МИФНС) или ИФНС за администрирование взносов и пени отвечают:

• Отдел администрирования налогов и сборов (ОАНиС) / Отдел по работе с налогоплательщиками, основные контакты по сальдо, зачислению, пени.
• Отдел обжалования и судебного представительства, если вы не согласны с начислением пени, подали жалобу/иск.
• Отдел принудительного взыскания — если пени не оплачены добровольно, идет работа по ст. 46-47 НК РФ (списание со счетов, имущества).
• Центр обработки информации (ЦОИ) — техническая обработка платежек (если платеж «завис» с неверным назначением).

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

Принимают нормативные акты, регулирующие порядок оплаты пеней, КБК, правила заполнения поручений.

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первые заместители начальников: курируют блоки администрирования, ИТ, правовое обеспечение.
• Приказы Минфина (утверждают КБК, порядок заполнения поручений) и Приказы ФНС (утверждают форматы сообщений, сервисы ЛК) — основные документы для бухгалтерии.

Отзывы и частые ошибки практиков (опыт 2024–2026 гг.)

Анализ форумов бухгалтеров, практики работы с ЛК и обращений в ФНС выявляет типичные проблемы:

Ошибка 1: Оплата пени через «Пополнение ЕНС» с назначением «Пени…»

Отзыв: «Перевели деньги с назначением «Пени по ОПС», но в ЛК сальдо ЕНС просто увеличилось в плюс, а пени не погасились».

Пояснение: Если в поле 104 указан КБК 1###-###-####61000160 (пени), а в поле 106, «ТП», деньги идут на погашение пени. Но если в поле 104 указан КБК ЕНП (1###-###-####11000110) или поле 104 заполнен неверно — деньги лягут на ЕНС и погасят по очередности (сначала долг по взносам). Всегда проверяйте КБК в поле 104.

Ошибка 2: Неуказание КБК в поле 24 (Назначение платежа)

Отзыв: «Банк вернул платежку с пометкой «Неверное назначение». Написали просто «Пени за 2023 год».»

Решение: Операционисты банков и автоматика ФНС требуют жесткой структуры. Обязательно дублируйте КБК в назначении платежа для каждого вида взноса отдельно.

Ошибка 3: Игнорирование очередности погашения

Отзыв: «Оплатили пени целевым платежом, а через неделю пришло требование о погашении основного долга по тем же взносам».

Пояснение: Пени — 3-я очередь. Если есть долг по взносам (1-я очередь), целевой платеж на пени (КБК с 14-м разрядом 6) технически зачислится на пени, но налоговая позже может вычесть переплату по пени на покрытие долга по взносам (перезачет). Лучше всего: пополнить ЕНС на сумму (Долг по взносам + Пени) — система сама распределит правильно.

Ошибка 4: Неверный ОКТМО для ИП

ИП на УСН/Патенте часто ставят ОКТМО места жительства вместо ОКТМО места ведения деятельности (или наоборот). Для взносов «за себя» (фиксированные платежи) ОКТМО — по месту жительства. Для взносов за сотрудников — по месту регистрации организации/ИП. Ошибка в ОКТМО не критична для зачисления на ЕНС (ФНС зачтет по ИНН), но вызовет замечание при камеральной проверке.

Положительные отзывы про сервис «Расчет пени» в ЛК

«С 2024 года в ЛК ИП появился удобный калькулятор: вводишь дату оплаты, он сам подтягивает ключевые ставки ЦБ по срезам и выдает готовые платежки с правильными КБК и назначением. Ручной расчет в Excel больше не нужен».

Резюме: Алгоритм действий при обнаружении пеней

1. Заходите в Личный кабинет (ЛК ИНН/ОРГ) → «Расчеты по ЕНП» → «Сальдо ЕНС». Смотрите детализацию: есть ли минус по КБК с 14-м разрядом 6.
2. Используйте сервис «Расчет пени» в ЛК или на сайте ФНС для точного расчета на дату предполагаемой оплаты.
3. Вариант А (Рекомендуемый): Пополните ЕНС на сумму: Текущая задолженность по взносам + Пени. Платежка с КБК ЕНП (1###-###-####11000110), назначение «Пополнение ЕНС». Система сама погасит по очередности.
4. Вариант Б (Целевой): Если нужно погасить именно пени (например, для снятия ограничений по ст. 76 НК РФ), оформите платежку с КБК пеней (разряды 14=6), полем 106 «ТП»/«УП», полем 107 период, полем 24 — детальное назначение с КБК и ФИО/ИНН.
5. Проверьте зачисление в ЛК через 3–5 рабочих дней (раздел «Операции по ЕНС»).

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа Минфина № 107н, Постановления Правления ПФР № 72 (исторически), актуальных разъяснений ФНС России за 2024–2026 гг. Данные актуальны на . Перед оплатой сверьте КБК с актуальным реестром Минфина.