Индивидуальные предприниматели на ПСН (патентной системе налогообложения) имеют законное право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Однако процедура требует строгого соблюдения сроков и правил заполнения уведомления. В этой статье мы подробно разберем 12 ключевых аспектов, которые помогут вам корректно применить вычет и избежать ошибок в 2025–2026 годах.

Какой документ нужно подать: уведомление, а не заявление

Важно сразу прояснить терминологию: в Налоговом кодексе РФ (ст. 346.51) не существует понятия «заявление на уменьшение патента». Правильное название документа — Уведомление об уменьшении дохода, уменьшаемого на сумму страховых взносов.

• Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/218 (КНД 1112021).
• Структура: Состоит из трех листов (титульный, расчет суммы уменьшения, сведения о взносах за сотрудников).
• Время заполнения: Обычно занимает 5–10 минут.

Главное правило сроков: «20 рабочих дней», это минимальный порог

Согласно рекомендациям УФНС по Московской области и практике налоговых органов, уведомление должно быть направлено не позднее чем за 20 рабочих дней до даты списания налога по патенту (даты очередного платежа).

Пример: Если платеж по патенту должен быть внесен до 30 июня, уведомление нужно подать примерно до 2 июня (с учетом рабочих дней);

Сроки оплаты патента определяют дедлайн подачи уведомления

Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев. От этого зависят даты платежей и, соответственно, крайние сроки сдачи уведомления:

1. Патент на 1–6 месяцев: Оплата производится один раз — не позднее последнего дня срока действия патента. Уведомление сдаем за 20 рабочих дней до этой даты.
2. Патент на 7–12 месяцев: Оплата в два этапа:
   • Аванс — не позднее последнего дня 3-го месяца действия патента.
   • Остаток — не позднее последнего дня срока действия патента.

   Важно: На каждый платеж (аванс и остаток) при необходимости уменьшения нужно подавать отдельное уведомление за 20 рабочих дней до соответствующей даты.

Сенсация 2025–2026 годов: уведомление можно сдать ПОСЛЕ окончания патента

Ранее считалось, что если пропустили дедлайн в 20 дней — право на уменьшение утеряно. Однако ФНС России уточнила: в 2025–2026 годах уведомление допустимо подавать даже после окончания срока действия патента, но до момента представления налоговой декларации по ПСН (которая сдается до 30 апреля следующего года). Это дает «второе дыхание» тем, кто упустил стандартные сроки.

Новинка 2026 года: учет 1% «на сверхдоходы» с отсрочкой до июля следующего года

По письму ФНС России от № ЕА-36/… разрешено уменьшать платежи по патенту текущего года на сумму однопроцентного взноса (1% с дохода свыше 300 000 руб.), срок уплаты которого наступает до 1 июля следующего года.

То есть, считая патент за 2026 год, вы можете учесть 1% за 2026 год (который платите в 2027 году до 1 июля) уже сейчас, подав уведомление на уменьшение остаточного платежа по патенту 2026 года;

Какие именно взносы дают право на уменьшение

Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов, причитающихся к уплате в том календарном году, в котором действует патент. Учитываются:

• За себя (ИП): Фиксированная часть (пенсионное + медстрахование) + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
• За сотрудников: Страховые взносы с выплат работникам (30% в рамках ЕНС).

Условие: Взносы должны быть фактически уплачены (перечислены на ЕНС) к моменту подачи уведомления или к дате платежа по патенту (в зависимости от выбранной стратегии, но безопаснее — к дате подачи уведомления).

Способы подачи уведомления (КНД 1112021)

Налоговая принимает документ в нескольких форматах. Выбирайте удобный, но сохраняйте подтверждение получения:

1. Личный кабинет ИП (ЛК ИП) на сайте ФНС — самый быстрый и надежный способ. Мгновенно формируется квитанция о приеме.
2. Через оператора ЭДО (Электронный документооборот) — подходит, если вы уже используете СБИС, Контур, 1С и т.д.
3. Заказным письмом с описью вложения — в ИФНС по месту регистрации ИП. Датой подачи считается дата отправки.
4. Лично в окно приема ИФНС, на втором экземпляре ставится печать о принятии.

Как рассчитать сумму уменьшения: пошаговый алгоритм

Заполняя второй лист уведомления, действуйте так:

1. Определите стоимость патента за весь срок или за период платежа (аванс/остаток).
2. Посчитайте сумму страховых взносов, уплаченных (причитающихся) за календарный год действия патента.
3. Сравните: Уменьшение = min(Стоимость патента за период, Сумма взносов).
4. Патент можно уменьшить до нуля (на 100%), но не ниже нуля. «Переизлишек» взносов переносить на будущие патенты нельзя (кроме 1% по новому правилу).

Особенности заполнения формы КНД 1112021 (3 листа)

• Лист 1 (Титульный): Реквизиты ИП, код ИФНС, срок действия патента, номер и дата выдачи патента.
• Лист 3 (Сведения о сотрудниках): Заполняется, если уменьшаете патент за счет взносов за сотрудников. Указываются ФИО, СНИЛС, сумма начисленных и уплаченных взносов по каждому работнику.

Распространенные ошибки, которые стоят денег

1. Подача уведомления «на удачу» без денег на ЕНС. Если к дате платежа по патенту взносы не зачислены на ЕНС — налоговая не зачтет уменьшение, возникнет задолженность и пени.
2. Игнорирование «20 рабочих дней». Подача за 5 дней до дедлайна платежа — риск того, что инспекция не успеет обработать документ.
3. Ошибка в коде ИФНС или номере патента. Документ не привяжется к вашему патентному счету.
4. Попытка уменьшить патент на взносы за другой календарный год. Только текущий год (с оговоркой на 1% по новому правилу).

Что делать, если уведомление не обработали к дате платежа?

Если вы подали уведомление вовремя (за 20+ дней), но на ЕНС списалась полная сумма патента без вычета:

• Не паникуйте. Налоговая обязана пересчитать счет по итогам обработки уведомления.
• Сформируется переплата, которую можно вернуть или зачесть на будущие платежи (заявлением в ЛК).
• Пени за «неуплату» в этом случае не начислены должны быть (ст. 75 НК РФ, нет основания для пени, если есть основание для неисчисления налога).

Чек-лист перед нажатием кнопки «Отправить»

Проверьте всё по пунктам:

• [ ] Патент действует в текущем календарном году.
• [ ] Взносы за себя (фикс + 1%) и/или за сотрудников фактически зачислены на ЕНС.
• [ ] До даты очередного платежа по патенту осталось более 20 рабочих дней.
• [ ] Используется актуальная форма КНД 1112021 (Приказ ЕД-7-3/218).
• [ ] Верно указан: Код ИФНС, Номер патента, Срок его действия.
• [ ] Сумма уменьшения не превышает стоимость патента за текущий период оплаты.
• [ ] Лист 3 заполнен, если есть сотрудники.
• [ ] Выбран способ подачи (ЛК ИП — приоритет) и сохранена квитанция/протокол передачи.

Резюме

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы — это прямое право ИП, закрепленное в ст. 346.51 НК РФ. В 2025–2026 годах правила стали гибче: появилась возможность учесть 1% «на сверхдоходы» с отсрочкой платежа до июля следующего года, а также сдавать уведомление после окончания патента (до сдачи декларации). Главное — соблюдать процедуру: сначала платите взносы на ЕНС, потом подавайте уведомление за 20 рабочих дней до платежа по патенту через Личный кабинет ИП. Это гарантирует автоматический пересчет и отсутствие пени.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства и разъяснений ФНС России на г. Перед принятием решений рекомендуется сверить данные с личным инспектором или профильным бухгалтером.