Описание

Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют законное право уменьшить подлежащий к уплате патент (налог) на сумму уплаченных страховых взносов․ С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура существенно изменилась: теперь не нужно ждать оплаты взносов до конца срока действия патента‚ а зачет производится на основании Уведомления‚ поданного через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС․

Ключевые правила 2025–2026 годов (актуально на )

• Размер фиксированных взносов за 2025 год: 49 500 руб․ (пенсионный + медстрахование)․ Для новых регионов — 36 000 руб․ Срок уплаты: не позднее 28 декабря 2025 года․
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб․ уплачивается не позднее 1 июля 2026 года (Письма Минфина РФ от № 03-11-06/2/55509‚ ФНС РФ от № СД-4-3/4104)․
• Принцип «оплатил — зачли»: Учитываются только фактически уплаченные и подтвержденные платежи‚ зачисленные на ЕНС․ Взносы должны быть перечислены в течение срока действия патента․
• Лимиты уменьшения:
  • Без сотрудников: можно уменьшить патент на 100% (на сумму взносов за себя)․
  • С сотрудниками: можно уменьшить патент на 50% (на сумму взносов за себя + за сотрудников)․
• КБК / ЕНП для уплаты патента: 1###-###-####10000510 (указывается в платежке/ЕНП при оплате уменьшенной суммы)․

Пошаговая инструкция: Как уменьшить патент через Личный кабинет ФНС

1. Уплата взносов․ Перечислите фиксированные взносы и/или 1% в СФР (через ЕНС) любым удобным способом (ЛК ФНС‚ банк‚ Госуслуги)․ Убедитесь‚ что деньги пришли на ЕНС и отображаются в разделе «Расчеты по ЕНС» -> «Отложенная переплата / Переплата»․
2. Заход в Личный кабинет ИП․ Авторизуйтесь на lkfl2․nalog․ru (или через nalog․ru) с помощью ЭЦП (квалифицированной электронной подписи) или Госуслуг (ЕСИА)․ Без ЭЦП подать уведомление невозможно․
3. Раздел «Уведомления»․ Перейдите в меню: «Уведомления» -> «Подать уведомление» -> Выберите вид: «Уведомление об уменьшении суммы налога‚ уплачиваемого в связи с применением ПСН‚ на страховые взносы» (Форма КНД 1112021)․
4. Заполнение формы (Лист А и Лист Б)․
   • Лист А: Данные о патентах (номер‚ серия‚ срок действия‚ вид деятельности‚ код по КЛАДР‚ сумма потенциального налога)․ Если патенты несколько — укажите все в одном уведомлении․
   • Лист Б: Суммы страховых взносов‚ на которые уменьшается патент․ Разбивка: за себя (фиксированные + 1%)‚ за сотрудников․ Суммы берутся из раздела «Расчеты по ЕНС» (фактически зачисленные)․
5. Подписание и отправка․ Подпишите уведомление ЭЦП и отправьте․ Статус сменится на «Принято»․
6. Оплата уменьшенного патента․ После принятия уведомления в ЛК обновится сумма к уплате․ Оплатите патент по КБК 1###-###-####10000510 с указанием ЕНП (если платите через ЕНП) или реквизитами конкретного патента․

Важные нюансы и частые ошибки

• Срок подачи: Уведомление можно подать в любое время в течение срока действия патента‚ но после зачисления взносов на ЕНС․ Нельзя зачесть взносы‚ которые еще не оплачены․
• Резервирование на ЕНС: После подачи уведомления сумма уменьшения «резервируется» в отложенной переплате․ Если уведомление не подать — взносы так и останутся переплатой‚ а патент придется платить в полной сумме․
• Несколько патентов: В одном уведомлении можно указать несколько патентов‚ распределив суммы взносов между ними․
• Онлайн-бухгалтерия (Контур․Эльба‚ МойСклад‚ 1С): Сервисы автоматически формируют уведомление на основе данных о платежах․ Проверьте сгенерированный файл перед отправкой․
• С 11 июля 2024 года действует обновленная форма КНД 1112021 (Приказ ФНС от № ЕД-7-3-24/357@); Используйте только актуальный шаблон из ЛК․

Контакты для обращений

Все вопросы по уменьшению патента‚ зачислению платежей на ЕНС‚ подаче уведомлений и работе Личного кабинета решаются через Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР)․

Официальный сайт

• ФНС России (Главный портал): www․nalog․gov․ru
• Личный кабинет ИП (ЛК ФЛ): lkfl2․nalog․ru
• Сайт СФР (для проверки взносов): sfr․gov․ru
• Госуслуги (ЕСИА): www․gosuslugi․ru

Горячая линия / Единый контактный центр ФНС России

• Телефон (бесплатно по России): ###-###-####
• Режим работы: Ежедневно с 8:00 до 22:00 (московское время)․
• При звонке выберите раздел «Налоги для бизнеса и ИП» -> «Патентная система налогообложения» или «Единый налоговый счет»․

Номера телефонов (Справочно)

• Единый колл-центр ФНС: ###-###-####
• Горячая линия СФР (по взносам): ###-###-#### (бесплатно)
• Техподдержка Личного кабинета (ЛК ФЛ): ###-###-#### (доб․ для технических вопросов) или через форму обратной связи в ЛК․

Электронный адрес (E-mail)

Важно: ФНС России не использует единый публичный e-mail для приема обращений от налогоплательщиков․ Официальная переписка ведется исключительно через:

• Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в налоговую» / «Обращения»)․
• Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) — для организаций․
• Почту РФ (заказное письмо с вложением) на адрес вашей ИФНС․

Адреса конкретных Инспекций (ИФНС) с почтовыми индексами можно найти на сайте nalog․gov․ru -> Контакты․

Личный кабинет (Основной инструмент)

• Адрес: https://lkfl2․nalog․ru/
• Функции для ПСН:
  • Подача уведомления об уменьшении патента (КНД 1112021)․
  • Контроль зачисления платежей на ЕНС (раздел «Расчеты по ЕНС»)․
  • Получение квитанций об оплате патента․
  • Просмотр статуса уведомлений (Принято / Отклонено / Требует уточнения)․
  • Формирование платежки на уплату уменьшенного патента (КБК 1###-###-####10000510)․
• Авторизация: ЭЦП (КЭП) на токене / флешке‚ Госуслуги (ЕСИА) с подтвержденной учетной записью‚ логин/пароль (только для просмотра‚ для подачи нужна ЭЦП/ЕСИА)․

Личный прием граждан (в налоговом органе)

Для решения сложных вопросов (ошибки в зачислении‚ отказ в принятии уведомления‚ споры по ЕНС) можно записаться на личный прием к руководителю ИФНС или ответственному инспектору․

• Запись: Через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»)‚ по телефону ###-###-#### или на терминале в здании инспекции․
• Что взять: Паспорт‚ УСН/ПСН уведомление о регистрации‚ квитанции об оплате взносов‚ распечатка уведомления из ЛК‚ ЭЦП (токен)․

График приема посетителей (Типовой для ИФНС)

Точный график уточняйте на сайте вашей конкретной инспекции (раздел «Контакты и реквизиты» -> «График приема»)․

Перерыв на обед: обычно 13:00 – 14:00 (уточняйте в конкретной инспекции)․

Отделы ФНС‚ задействованные в процессе

1. Отдел по работе с налогоплательщиками (ОПН) / Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН): Прием обращений‚ выдача справок‚ помощь в заполнении уведомлений․
2. Отдел учета и контроля расчетов по ЕНС: Контроль зачисления платежей‚ резервирование переплат под уведомления‚ разблокировка средств․
3. Отдел налогового контроля (ОНК) / Инспекторы по налоговому контролю: Проверка достоверности уведомлений‚ запрос объяснений при расхождениях․
4. Информационно-технический отдел (ИТО): Техподдержка Личного кабинета‚ ЭЦП‚ сбои при отправке․
5. СФР (Территориальный орган): Учет взносов‚ формирование реестров для ФНС (взаимодействие через СМЭВ)․

Руководство (Федеральный уровень)

Принятие нормативных актов‚ регулирующих ПСН и ЕНС:

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов․
• Заместители Начальника (курируют налоги ИП‚ ЕНС‚ ИТ): Андрей Юрьевич Кобыков‚ Сергей Владимирович Заикин‚ Елена Владимировна Воробьева и др․

Руководители территориальных органов (ИФНС по субъектам/районам) назначаются приказом ФНС России․ ФИО начальника вашей ИФНС указаны на стенде в зоне приема или на сайте инспекции․

Отзывы практикующих ИП и бухгалтеров (Обобщение на 2025-2026 гг․)

Дата актуальности информации: ․ Нормативная база: НК РФ (ст․ 346․43‚ 346․51‚ 45‚ 46‚ 47‚ 78)‚ ФЗ-212‚ Приказ ФНС от № ЕД-7-24/357@ (форма КНД 1112021)‚ Письма Минфина и ФНС 2024 г․ Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность с официальными источниками или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером․