Налог на оплату дополнительных страховых взносов – это налоговый вычет, который позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям‑плательщикам уплачивать меньше налога по упрощённой системе (УСН) или патентной системе (ПСН) за счёт уплаченных страховых взносов за себя и за сотрудников. В 2026 году правила уменьшения налога изменились, и важно знать, как правильно рассчитать вычет, какие сроки соблюдать и какие документы подавать.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Кто обязан платить дополнительные страховые взносы
3. Расчёт дополнительного взноса 1 % и 2 %
4. Порядок уменьшения налога УСН/ПСН на страховые взносы
5. Как отразить вычет в декларации
6. Ключевые сроки 2026 года
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные налоговой службы
9. Отзывы предпринимателей

Законодательная база

Нормативные акты, регулирующие уменьшение налога УСН и ПСН на страховые взносы в 2026 году:

• Федеральный закон № 389‑ФЗ от  г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации».
• Постановление Правительства РФ от  г. № 1500 «О порядке уплаты дополнительных страховых взносов за 2026 год».
• Инструкции ФНС России от  г. «Порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы».

Согласно этим документам, налоговый вычет предоставляется в размере:

• 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей, за уплаченные страховые взносы ИП за себя;
• 2 % от доходов, превышающих 300 000 рублей, за уплаченные страховые взносы за сотрудников (при наличии работников).

Кто обязан платить дополнительные страховые взносы

Дополнительные страховые взносы (далее – ДВ) обязаны уплачивать:

• ИП, применяющие УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• ИП, работающие по патентной системе (ПСН);
• Юридические лица, находящиеся на УСН, если они уплачивают страховые взносы за сотрудников.

Если у ИП нет наёмных работников, он может уменьшить налог на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов. При наличии работников лимит вычета составляет не более 50 % от начисленного налога (не более 40 800 рублей в 2026 году).

Расчёт дополнительного взноса 1 % и 2 %

Формула расчёта

Для ИП без сотрудников:

Доп.взнос = (Доход за год – 300 000) × 1 %

Для ИП с сотрудниками (взносы за работников):

Доп.взнос = (Доход за год – 300 000) × 2 %

Пример расчёта

ИП Смирнов, доход за 2026 год – 1 200 000 рублей, без сотрудников.

• База = 1 200 000 – 300 000 = 900 000 руб.
• Доп.взнос = 900 000 × 1 % = 9 000 руб.

ИП Иванова, доход – 1 500 000 руб., в штате 2 сотрудника, страховые взносы за сотрудников – 57 390 руб.

• База = 1 500 000 – 300 000 = 1 200 000 руб.
• Доп.взнос = 1 200 000 × 2 % = 24 000 руб.
• Сумма, подлежащая вычету, ограничена 50 % от налога (не более 40 800 руб.)

Порядок уменьшения налога УСН/ПСН на страховые взносы

Что можно уменьшить

• Налог по УСН (ставка 6 % или 15 %) – полностью или частично, в зависимости от наличия сотрудников.
• Налог по ПСН – аналогично, но только в пределах установленного лимита.

Как оформить вычет

1. Оплатить страховые взносы в сроки, указанные в постановлении № 1500 (до 9 января 2027 года за 2026 год).
2. Сохранить подтверждающие документы (квитанции, банковские выписки);
3. Внести суммы страховых взносов в раздел «Страховые взносы за себя и за сотрудников» декларации УСН/ПСН.
4. Вычислить налоговую базу с учётом вычета (см. пример в пункте 3.2).
5. Подать декларацию в налоговый орган до 30 апреля 2027 года (для УСН) или до 31 марта 2027 года (для ПСН).

Ограничения

• Для ИП с сотрудниками – не более 50 % от начисленного налога (максимум 40 800 руб. в 2026 году).
• Если общая сумма страховых взносов превышает лимит, излишек переносится в следующий налоговый период.

Как отразить вычет в декларации

В декларации УСН (форма 2‑УСН) необходимо заполнить:

• Раздел «Страховые взносы за себя» – строка 12.
• Раздел «Страховые взносы за сотрудников» – строка 13 (если есть работники).
• Строка 14 – «Сумма уменьшения налога» (рассчитывается автоматически, если правильно введены данные).

Для ПСН – в форме 3‑ПСН указывается аналогичная информация в пункте «Страховые взносы».

Ключевые сроки 2026 года

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог, если я уже уплатил его без учёта страховых взносов?

Да. После подачи исправленной декларации (дополнительной) можно получить возврат излишне уплаченного налога в течение 30 дней.

Что делать, если страховые взносы за сотрудников превышают лимит 40 800 рублей?

Избыточную часть можно перенести в следующий налоговый период и использовать в расчёте вычета за 2027 год.

Нужно ли платить дополнительный взнос 1 % за 2025 год в 2026 году?

Да. Дополнительный взнос за предшествующий год уплачивается до 9 января 2027 года и может быть учтён в уменьшении налога за 2026 год.

Как оформить вычет, если я использую патентную систему (ПСН)?

В декларации ПСН укажите суммы страховых взносов в разделе «Страховые взносы». Вычет рассчитывается по тем же правилам, что и для УСН.

Контактные данные налоговой службы

Отзывы предпринимателей

Налог на оплату дополнительных страховых взносов – эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для ИП и компаний, находящихся на упрощённой системе. В 2026 году правила упрощены, но важно строго соблюдать сроки уплаты взносов, правильно рассчитывать вычет и своевременно подавать декларацию. При возникновении вопросов рекомендуеться обращаться в налоговый орган через горячую линию, личный кабинет или записываться на личный приём.

Помните, что правильный расчёт и своевременное оформление вычета позволяют сэкономить значительные суммы и избежать штрафов.