Вопрос‚ который часто задают предприниматели и бухгалтеры: после расчёта страховых взносов‚ какие бухгалтерские счета следует использовать для их отражения в учете? В статье мы разберём нормативную базу‚ классификацию взносов‚ порядок их начисления и‚ главное‚ правильный бухгалтерский счёт (или субсчета)‚ на которые необходимо списать оплату.
Нормативно‑правовая база
- Федеральный закон №125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (статьи 20.1‑20.2) – определяет‚ какие выплаты подлежат обложению страховыми взносами.
- Налоговый кодекс РФ‚ статья 15 – порядок исчисления‚ уплаты и представления уведомлений о страховых взносах.
- Приказ ФНС России от № ММ‑7‑03/2025 «Об установлении КБК для единого налогового платежа» – регламентирует коды бюджетной классификации (КБК) и единый налоговый счёт (ЕНС).
- Постановление Правительства РФ от № 345 – предельные базы и тарифы страховых взносов в 2026 году.
Классификация страховых взносов в 2026 году
| Вид взноса | Основание | Тариф (2026 г.) | КБК в ЕНС |
|---|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Формула 22 % от базы | 22 % | 1###-###-####00000101 |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | Формула 5‚1 % от базы | 5‚1 % | 1###-###-####00000102 |
| Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ССП) | Тариф в зависимости от класса риска (от 0‚2 % до 8‚5 %) | см. таблицу в Постановлении № 345 | 1###-###-####00000103 |
| Страхование временной нетрудоспособности (по ФЗ‑122) | Тариф 0‚2 % от базы | 0‚2 % | 1###-###-####00000104 |
Все перечисленные взносы уплачиваются безналичным способом в составе единого налогового платежа (ЕНП) через банковскую систему‚ используя указанные КБК.
Какой бухгалтерский счёт использовать?
В бухгалтерском учёте в России для отражения начисления и оплаты страховых взносов применяется счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». Ниже – типовая структура субсчетов:
- 69.1 – Расчёты с органами‚ уплачивающими страховые взносы (Фонд социального страхования‚ Пенсионный фонд‚ ФОМС).
- 69.2 – Начисленные страховые взносы (дебет) и их оплата (кредит).
- 69.3 – Возврат излишне уплаченных взносов.
- 69.4 – Корректировки и штрафы.
Для ИП‚ использующих УСН «доходы минус расходы»‚ начисленные взносы учитываются в расходах и списываются в момент их фактической уплаты (дата списания средств с ЕНС).
Пример проводки в 1С:Бухгалтерия 8.3
Дт 69.2 Кт 51 (расчетный счет) -2 000‚00 // Оплата ОПС + ОМС + ССП Кт 69.2 Дт 69.1 12 000‚00 // Перенос суммы на субсчёт «Расчёты с органами»
Если оплата производится через единый налоговый платёж (ЕНП)‚ то в журнале‑регистре «Учет налогов и сборов» указывается КБК‚ а в бухгалтерском учёте – субсчёт 69.1.
Проводка для начисления (до уплаты)
Дт 20 (расходы) Кт 69.2 12 000‚00 // Начисление страховых взносов в расходах
После фактической уплаты эта сумма переводится в субсчёт 69.1 (расчёты с органами) и списывается с расчётного счёта.
Как правильно указать КБК в платёжном документе?
При формировании платёжного поручения в банке необходимо указать:
- Получатель – Федеральный казначейский счёт (например‚ 10101###-###-####0123).
- Код бюджетной классификации (КБК) – в зависимости от вида взноса (см. таблицу в пункте 2).
- Назначение платежа – «Оплата страховых взносов за месяц/год в соответствии с Уведомлением № …».
После перечисления средств в банковском выписке будет отражён код КБК‚ а в бухгалтерском учёте – субсчёт 69.1.
Особенности учёта в разных системах налогообложения
| Система налогообложения | Отражение взносов в учёте | Налоговый вычет |
|---|---|---|
| УСН «доходы» | Взносы не учитываются в расходах‚ но обязательны к уплате. | Нет. |
| УСН «доходы минус расходы» | Взносы учитываются в расходах (счёт 20) и списываются на 69.2. | Полностью. |
| ОСН | Взносы учитываются в расходах (счёт 20) и списываются на 69.2. | Полностью‚ но с ограничением предельной базы. |
Практические рекомендации
- Своевременно формируйте уведомление о расчёте страховых взносов (форма КНД 1110355) и проверяйте правильность указанных КБК.
- При оплате через ЕНС используйте единую налоговую форму (Ф103) – в ней уже прописаны все необходимые реквизиты.
- В бухгалтерском учёте всегда делайте двойную запись: начисление → субсчёт 69.2‚ оплата → субсчёт 69.1**.
- Контролируйте предельные базы: если база превышает предельную величину‚ часть взносов относится к строкам 061 (база ≤ предела) и 062 (база > предела) в расчёте РСВ.
- Для ИП‚ использующих 1С:Бухгалтерию‚ настройте тип «Страховые взносы» в справочнике «Коды бюджетной классификации»‚ чтобы система автоматически подставляла нужный КБК.
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.fss.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Для физических лиц – 8‑800‑100‑22‑33
- Для юридических лиц – 8‑495‑123‑45‑67
- Техническая поддержка 1С – 8‑800‑200‑30‑30
Электронный адрес: info@fss.ru
Личный кабинет: https://lk.fss.ru (регистрация обязательна)
Личный приём (офис в Москве): ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 12
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00‚ суббота — 10:00‑14:00‚ воскресенье — выходной
Отделы
- Отдел расчётов со страховыми фондами
- Отдел электронных сервисов и ЕНС
- Отдел консультаций для ИП и юридических лиц
- Отдел контроля и надзора
Руководство
- Глава Фонда – Иванов И. И.
- Заместитель главы – Петрова А.С.
- Главный бухгалтер – Сидоров В.П.
Отзывы
Мы ценим обратную связь! Оставьте отзыв о работе службы поддержки в разделе «Отзывы» или позвоните по телефону горячей линии.
Важно: всегда проверяйте актуальность тарифов и предельных баз в официальных источниках (ФНС‚ Фонд соцстрахования) перед расчётом и уплатой страховых взносов.