Вопрос о правильной бухгалтерской проводке при начислении страховых взносов с оплаты труда возникает у большинства бухгалтеров и финансовых специалистов. В статье подробно рассматривается, какие счета использовать, как формировать запись в журнале‑регистре и какие нюансы следует учитывать;

Что такое страховые взносы с оплаты труда?

Страховые взносы – это обязательные отчисления работодателя в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС) и в другие фонды, предусмотренные законодательством РФ. Они начисляются на фонд заработной платы и учитываются как расходы организации.

Ключевые виды страховых взносов

• Взносы в Пенсионный фонд России (ПФР)
• Взносы в Фонд социального страхования (ФСС)
• Взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
• Взносы в территориальные фонды (если применимо)

Когда начисляются страховые взносы?

Страховые взносы начисляются каждый раз, когда формируется начисление заработной платы. По законодательству они подлежат уплате в течение 15 календарных дней после окончания расчётного периода (обычно – месяц).

Какую проводку следует сделать?

Стандартная бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

1. Дт 20 (или 26) – Кт 69 – начисление расходов на оплату труда (зарплата, премии и т.д.).
2. После расчёта страховых взносов делаем корректирующую запись:
   • Дт 69 (расчётный счет «Расчеты с бюджетом») – Кт 69 (или 70) – начисление страховых взносов к уплате.
3. При уплате взносов в бюджет:
   • Дт 69 (расчётный счёт «Расчеты с бюджетом») – Кт 51 (расчётный счёт в банке).

Для более детального отражения по каждому фонду можно использовать субсчета:

Пример расчёта и проводки

Допустим, в течение месяца заработная плата составила 1 000 000 руб., а страховые взносы (ПФР 22 %, ФСС 2,9 %, ФОМС 5,1 %) – 292 000 руб.

Начисление зарплаты:
 Дт 20 (расчётный счёт «Основное производство») – 1 000 000
 Кт 70 (расчётный счёт «Расчеты с персоналом») – 1 000 000

Начисление страховых взносов:
 Дт 20 – 292 000
 Кт 69.1 – 220 000 (ПФР)
 Кт 69.2 – 29 000 (ФСС)
 Кт 69.3 – 43 000 (ФОМС)
Уплата взносов в бюджет:
 Дт 69.1 – 220 000
 Дт 69.2 – 29 000
 Дт 69.3 – 43 000
 Кт 51 – 292 000

Особенности отражения в личном кабинете и электронных отчетах

Для автоматизации процесса многие организации используют личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. В нём необходимо:

• Заполнить форму «Расчёт страховых взносов» (форма 1‑СЗВ).
• Указать суммы по каждому фонду.
• Подать электронный документ в срок до 15‑го числа следующего месяца.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как отразить недоразумения в начислении?

Корректирующие проводки делаются в том же журнале‑регистре, используя субсчета 69.1‑69.3. При этом в примечании указывается причина корректировки.

Можно ли списать страховые взносы в качестве расходов?

Да, они учитываются в составе расходов на оплату труда (счёт 20/26). При этом их уплата в бюджет не считается отдельным расходом, а лишь перемещением средств.

Какие штрафы грозят за просрочку уплаты?

Штрафы составляют 5 % от суммы неуплаченных взносов за каждый просроченный день, но не менее 1 000 рублей.

Контактная информация для получения консультаций

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов бухгалтерской службы организации:

• Главный бухгалтер – +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел расчёта заработной платы – +7 (495) -23‑45‑68
• Техническая поддержка (личный кабинет) – +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес: buhgalter@company.ru

Личный кабинет на сайте компании: https://buhgalteria.company.ru

Личный приём (консультации)

Для личных встреч с бухгалтером необходимо записаться заранее.

• Время приёма: Пн‑Пт, 10:00‑12:00 и 14:00‑16:00
• Место: офис компании, 3‑й этаж, кабинет 305

График приёма документов

Все документы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов, принимаются в течение рабочего дня до 17:00.

Отделы, отвечающие за страховые взносы

1. Отдел расчёта заработной платы
2. Отдел налогового учёта
3. Отдел кадров (для уточнения данных о сотрудниках)

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Главный бухгалтер – Петров П.П.
• Начальник отдела расчёта зарплаты – Сидорова С.С.

Отзывы сотрудников и партнёров

Мы ценим обратную связь. Ниже представлены несколько отзывов:

• «Быстро помогли разобраться с ошибкой в форме 1‑СЗВ. Профессионально и вежливо!» – Мария К., бухгалтер.
• «Горячая линия ФНС всегда подскажет, куда отправлять документы.» – Алексей Л., финансовый аналитик.
• «Личный кабинет компании удобен, но иногда возникают технические сбои. Техподдержка решает быстро.» – Ольга Н., руководитель отдела кадров.