Вопрос: Как правильно начислять и уплачивать страховые взносы за отпускные выплаты?
Ответ: В статье рассмотрены нормативные основы, порядок расчёта, сроки уплаты, а также практические рекомендации для работодателей и индивидуальных предпринимателей.

Правовая база

С 2023‑2024 годов порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется следующими нормативными актами:

• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
• Постановление Правительства РФ от № 1502 «Об утверждении тарифов страховых взносов за 2024‑2025 годы»;
• Письмо ФНС России № БС‑4‑11/13083 от «Особенности отражения страховых взносов в уведомлениях об исчисленных суммах».

Как рассчитываются страховые взносы за отпускные выплаты

Отпускные (отпускные выплаты) относятся к выплатам, начисляемым за труд и, следовательно, подлежат обязательному страхованию в ПФР, ФСС и ФОМС. При расчёте учитываются:

1. База начисления – средний заработок за расчётный период (обычно за месяц), умноженный на количество отпускных дней;
2. Тарифы 2024‑2025 годов (без учёта районного коэффициента):
   • Пенсионный фонд – 22 % (из них 16 % – в ПФР, 6 % – в ФСС);
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (только для работников, получающих больничные, декретные и т.п.).
3. Для ИП, использующих фиксированный размер взносов, ставка в 2024 году составляет 49 500 руб. (уплачивается до 9 января 2025 г.)

Пример расчёта (2024 год):

Сроки уплаты страховых взносов за отпускные

Согласно nalog-nalog.ru:

• Взносы за отпускные, начисленные в июне, образуют базу за июль и должны быть уплачены до 28 августа 2024 г.
• Общий срок уплаты страховых взносов за любой месяц – до 28‑го числа следующего месяца (если 28‑е выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день).
• Для ИП фиксированный размер за 2024 год – до 9 января 2025 г.

Порядок уплаты

Уплата может быть выполнена несколькими способами:

4.1 Через единый налоговый платёж (ЕНП)

• Сформировать платёж в личном кабинете ФНС (ЛК ИП/ЮЛ) или в банковском интернет‑банке.
• Указать в уведомлении код отчётного периода 34/03 (для взносов, начисленных в декабре, но уплаченных в декабре).
• Важно, чтобы на счёте к дате уплаты было достаточное сальдо – иначе система может списать сначала НДФЛ, а уже потом страховые взносы.

4.2 Через Личный кабинет ФНС

Для ИП и юридических лиц доступен сервис «Оплата страховых взносов». В нём можно:

• Создать платёжное поручение;
• Выбрать нужный тариф и период;
• Сохранить шаблон для повторных платежей.

4.3 Через банк или почтовое отделение

Заполнить бланк ПФР‑02 (для ПФР) и ФСС‑01 (для ФСС) и оплатить в кассе банка/почты.

Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• Если ИП использует фиксированный размер взносов, отпускные выплаты не влияют на сумму уплаты – фиксированная сумма уже покрывает все обязательные отчисления.
• Если ИП платит по факту начисления, то отпускные включаются в базу и рассчитываются по тем же тарифам, что и для наёмных работников.
• Для ИП‑платников, у которых в предыдущем году был уплачен минимум 19 242 руб. страховых взносов, возможен расчёт больничных и декретных пособий (см. Контур.Экстерн).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачиваются в виде аванса?

Да. Любая выплата, относящаяся к оплате труда, в т.ч. аванс за отпуск, подлежит страховым отчислениям в том же порядке, что и обычные зарплатные выплаты.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете взносы за отпуск?

В бухгалтерском учете используется проводка:

Дт 69 (расчётный счет) – Кт 70 (расчёт с персоналом) – отпускные;
Дт 70 – Кт 69 (перечисление в банк);
Дт 69 – Кт 69 (перечисление страховых взносов в ПФР/ФСС/ФОМС).

Вопрос: Можно ли объединить уплату отпускных и обычных зарплатных взносов в один ЕНП?

Да. В ЕНП указываются суммы по каждому фонду, но они могут быть перечислены в одном платеже.

Контактная информация для обращений

Оплата страховых взносов за отпускные – обязательный процесс, требующий точного расчёта и соблюдения сроков. Основные рекомендации:

1. Определять базу отпускных по среднему заработку за расчётный период;
2. Применять актуальные тарифы (22 % ПФР, 5,1 % ФОМС, 2,9 % ФСС) без районных коэффициентов;
3. Уплачивать взносы до 28‑го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных;
4. Использовать ЕНП или Личный кабинет ФНС для своевременной и безошибочной оплаты;
5. При возникновении вопросов обращаться в ФНС по указанным контактам.

Соблюдая эти правила, вы избежите штрафов и обеспечите законность выплаты отпускных своим сотрудникам.