Вопрос: Как правильно начислять и уплачивать страховые взносы, если физическое лицо (не ИП, не самозанятый) оказывает услуги на основании договора подряда (ГПХ) другому физическому лицу?

В статье рассмотрены правовые основы, порядок расчёта, сроки уплаты, а также практические рекомендации и контакты для получения консультаций.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статьи 226‑229 (НДФЛ) и 215‑221 (страховые взносы).
2. Трудовой кодекс РФ – определяет, что договор подряда не считается трудовым, но при выплате вознаграждения обязаны уплачивать страховые взносы.
3. Постановление Правительства РФ от № 2075 – уточняет, что страховые взносы по договорам ГПХ начисляются только на ОПС (пенсионный) и ОМС (медицинский) части.
4. Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах» – устанавливает ставки и порядок уплаты.

Кто обязан платить страховые взносы?

• Заказчик (наниматель) – физическое лицо, получающее услугу, обязан начислить и уплатить страховые взносы за исполнителя, если тот не зарегистрирован как ИП или самозанятый.
• Исполнитель (исполнитель услуг) – сам уплачивает НДФЛ самостоятельно (по ставке 13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов).
• Если обе стороны являются ИП или самозанятыми – обязанности меняются (см. отдельные руководства).

Какие взносы начисляются?

Важно: По новому пункту Постановления 2075‑2023 страховые взносы по договорам ГПХ начисляются только на ОПС и ОМС. Взнос на ССП может быть не обязателен, если договор не связан с повышенным риском.

Сроки уплаты страховых взносов

• До 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения (по общему правилу).
• Если сумма вознаграждения за год превышает 300 000 руб., то обязательна уплата фиксированных взносов в размере 43 800 руб. (2024) до 9 января следующего года.
• Для 2025‑2026 годов сроки сохраняются: до 25 числа каждого месяца, а фиксированные взносы – до 9 января следующего года.

Порядок расчёта (пример)

Допустим, исполнитель получает 50 000 руб. за месяц.

1. НДФЛ (исполнитель платит сам): 50 000 × 13 % = 6 500 руб.
2. Страховые взносы (заказчик платит):
   • ОПС: 50 000 × 22 % = 11 000 руб.
   • ОМС: 50 000 × 5,1 % = 2 550 руб.
   • ССП (по желанию): 50 000 × 0,2 % = 100 руб.

Как оформить начисление?

1. В договоре указать пункт о том, что заказчик является налоговым агентом по страховым взносам.
2. Сформировать акт выполненных работ и расчётный лист (выписка о сумме вознаграждения).
3. Заполнить форму Р2100 (расчёт страховых взносов) и отправить в ФНС через личный кабинет налогоплательщика.
4. Оплатить взносы через банковскую систему (КПП, СБП, онлайн‑банк) с указанием КБК 1###-###-####1000010 (ОПС) и 1###-###-####1000020 (ОМС).
5. Сохранить подтверждения оплаты – они могут потребоваться при проверке.

Последствия несоблюдения

• Штраф за неуплату страховых взносов – 20 % от суммы долга.
• Пени за просрочку – 1 % от суммы долга за каждый месяц просрочки.
• Возможные налоговые проверки и начисление недоимки по НДФЛ.

Практические рекомендации

• Всегда проверяйте статус исполнителя (ИП, самозанятый, физлицо) в Госуслугах.
• Если сумма договора менее 10 000 руб., можно оформить как «подарок» без НДФЛ, но страховые взносы всё равно обязаны.
• Для небольших сумм удобно использовать сервис Контур.Экстерн – автоматический расчёт и отправка деклараций.
• Храните копии договоров, актов и платёжных поручений минимум 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто платит НДФЛ?

Исполнитель – физическое лицо – уплачивает НДФЛ самостоятельно. Заказчик обязан удержать и перечислить НДФЛ только в случае, если исполнитель является ИП без упрощённой системы налогообложения.

Можно ли избежать страховых взносов, если договор на сумму менее 10 000 руб.?

Нет. По закону страховые взносы начисляются независимо от суммы выплаты, если договор является гражданско‑правовым.

Что делать, если исполнитель зарегистрировался как самозанятый?

Самозанятый платит налог «Налог на профессиональный доход» (4 % или 6 %). В этом случае заказчик не начисляет страховые взносы.

Нужен ли акт выполненных работ?

Да. Акт – подтверждающий документ, необходимый для расчёта и уплаты страховых взносов, а также для бухгалтерского учёта.

Контактные данные для получения консультаций

Возмездное оказание услуг физическим лицом без регистрации в качестве ИП влечёт за собой обязательство заказчика начислять и уплачивать страховые взносы (ОПС, ОМС, при необходимости ССП). Своевременное выполнение этих обязанностей позволяет избежать штрафов и пени, а также сохраняет социальные гарантии для исполнителя.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговую службу по указанным выше контактам или воспользоваться онлайн‑сервисами ФНС.