Вопрос, который часто задают бухгалтеры и руководители предприятий: «Как правильно начислять и уплачивать страховые взносы, если отпускные выплачиваются в другом месяце, чем фактически берёт отпуск сотрудник?» В этой статье мы разберём нормативную базу, порядок расчёта, сроки уплаты и практические примеры, а также предоставим полные контакты для обращения в органы ФНС и ПФР.

Нормативно‑правовая база

• Статья 15 Федерального закона № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определяет порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.
• Пункт 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ и пункт 9 ст. 22.1 того же кодекса обязывают организации рассчитывать ежемесячные обязательные платежи по итогам каждого календарного месяца.
• Согласно статье 264 НК РФ страховые взносы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и подлежат уплате в обычном порядке.
• Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, датой окончания считается ближайший следующий за ним рабочий день (КонсультантПлюс, 2026).

Что считается «днём выплаты отпускных»?

Для целей расчёта страховых взносов датой выплаты считается день начисления в бухгалтерском учете. Это значит, что даже если фактическая выплата происходит позже, в расчёт берётся дата, когда в системе была проведена запись о начислении отпускных.

Пример

1. Сотрудник берёт отпуск с 10 марта по 10 апреля.
2. Отпускные начисляются 31 марта (в бухгалтерском учёте).
3. Страховые взносы включаются в базу за март, а не за апрель, даже если деньги будут перечислены 5 апреля.

Сроки уплаты страховых взносов с отпускных

Если последний день месяца – выходной или праздничный, срок переносится на следующий рабочий день.

Как правильно отразить отпускные в бухгалтерском учёте

• Создайте отдельный проводок Дт 70 «Расчёт с персоналом» – Кт 02 «Фонд оплаты труда» с указанием суммы отпускных.
• В регистре «Расчёт страховых взносов» включите эту сумму в базу расчёта за тот месяц, в котором произведено начисление.
• При использовании метода начисления (accrual) в 1С:Бухгалтерия или аналогичной системе, система автоматически сформирует расчётный лист за соответствующий месяц.

Примеры расчётов

Пример 1. Отпускные начислены в конце месяца, выплачены в следующем

Сотруднику начислены отпускные 31 марта – 15 000 руб.

База для расчёта страховых взносов за март:

• Пенсионный фонд (22 %): 15 000 × 0,22 = 3 300 руб.
• ФСС (2,9 %): 15 000 × 0,029 = 435 руб;
• ОМС (5,1 %): 15 000 × 0,051 = 765 руб.

Сумма к уплате: 4 500 руб. (округляем до целых).

Пример 2. Переходящий отпуск (начало в одном, окончание в другом месяце)

Отпускные начислены 20 апреля – 12 000 руб. Сотрудник уходит в отпуск 25 апреля – 5 мая.

База за апрель: 12 000 руб. (полностью, так как начисление произошло в апреле). Уплата до 28 мая.

Последствия просрочки

За каждый день просрочки начисляются пени в размере 1 % от суммы взноса за каждый полный месяц просрочки (п. 9 ст. 395 НК РФ); Кроме того, возможны штрафы за непредставление отчётных форм в срок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачены после 31 декабря, но начислены в текущем году?

Ответ: Да. Дата начисления (в бухгалтерском учёте) определяет базу. Если начисление произошло в 2025 г., взносы уплачиваются за 2025 год, независимо от даты фактической выплаты.

Вопрос: Как учитывать отпускные, если они выплачиваются частями?

Ответ: Каждая часть считается отдельным начислением и включается в базу за тот месяц, когда была проведена запись в учёте.

Вопрос: Есть ли исключения, когда отпускные не облагаются страховыми взносами?

Ответ: Да. По ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами государственные и социальные пособия, компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, а также натуральное довольствие. Обычные отпускные в этом перечне не находяться.

Контакты для получения разъяснений

Для корректного расчёта и своевременной уплаты страховых взносов с отпускных необходимо:

1. Точно фиксировать дату начисления отпускных в бухгалтерском учёте.
2. Включать эту сумму в базу расчёта за соответствующий календарный месяц.
3. Уплачивать взносы до 28‑го числа следующего месяца (15‑го – для травматизма), учитывая перенос сроков при выходных.
4. Следить за изменениями тарифов (например, повышение ставки в 2025 г.) и корректировать расчёты.
5. При возникновении вопросов обращаться в ФНС по указанным контактам.

Соблюдая эти правила, вы избежите штрафов и пени, а также обеспечите правильный учёт страховых взносов, что положительно скажется на пенсионных начислениях ваших сотрудников.