В 2022 году в России произошли важные изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов по выплатам за временную нетрудоспособность (больничный лист). Статья подробно рассматривает‚ какие выплаты облагаются взносами‚ какие – нет‚ и как правильно вести расчёт для работодателей и самозанятых.
Содержание
- Законодательная база 2022 года
- Как рассчитываются страховые взносы
- Первые три дня болезни
- С 4‑го дня и далее
- Самозанятые и добровольные взносы
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для уточнения вопросов
- Отзывы и рекомендации
Законодательная база 2022 года
Основные нормативные акты‚ регулирующие страховые взносы по больничным листам в 2022 году:
- Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции от ).
- Трудовой кодекс РФ (статьи 236‑238) – порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
- Постановление Правительства РФ № 1155‑п от г. – уточнение порядка расчёта среднего заработка для расчёта больничных.
- Приказ Минтруда России № ТК‑1/2022 «Об утверждении перечня кодов причин временной нетрудоспособности» (вступил в силу с ).
Согласно этим актам‚ выплаты по больничному листу не являются объектом начисления страховых взносов в ПФР и ФСС‚ если они выплачиваются за счёт средств работодателя. Исключения касаются только первых трёх календарных дней‚ которые считаются «дней работодателя» и не включаются в расчёт страховых взносов.
Как рассчитываются страховые взносы по больничному листу
| Период | Кто платит | Объект взносов | Ставка (2022 г.) |
|---|---|---|---|
| 1‑3 день болезни | Работодатель (по ТК) | Средний заработок за эти дни (не учитывается в расчёте взносов) | 0 % |
| С 4‑го дня до окончания листа | Работодатель (выплата пособия по ВН) | Пособие по ВН (не облагается) | 0 % |
| Выплата «среднего заработка» (начисление в расчётный период) | Работодатель | Средний заработок за расчётный период (включает выплаты за 1‑3 день) | ПФР – 22 % ФСС – 2‚9 % (при наличии страхования от несчастных случаев) ФОМС – 5‚1 % |
Таким образом‚ страховые взносы начисляются не на сумму самого пособия‚ а на средний заработок‚ который учитывается в расчётном периоде (обычно – месяц). Это важный нюанс‚ который часто путают с «обложением самого больничного листа».
Первые три дня болезни – «дни работодателя»
Согласно Трудовому кодексу‚ работодатель обязан выплатить сотруднику средний заработок за первые три календарных дня временной нетрудоспособности. Эти выплаты:
- Не включаются в базу для расчёта страховых взносов;
- Не облагаются НДФЛ (если они не превышают средний заработок‚ установленный в ТК);
- Не учитываются при расчёте пособия по ВН‚ которое начинается с 4‑го дня.
Для расчёта суммы за 1‑3‑е дни используется средний заработок за расчётный период (обычно за последний месяц). Если в расчётный период был получен премиальный доход‚ он также включается в средний заработок.
С 4‑го дня и далее – пособие по временной нетрудоспособности
С 4‑го дня работодатель выплачивает сотруднику пособие по ВН‚ которое рассчитывается как 60 % (для большинства категорий) от среднего заработка за расчётный период. Пособие:
- Не облагается страховыми взносами в ПФР‚ ФСС и ФОМС;
- Не подлежит удержанию НДФЛ (поскольку считается социальным пособием);
- Включается в налоговую декларацию как необлагаемый доход (для контроля‚ но без уплаты налогов).
Важно помнить‚ что страховые взносы за расчётный период всё равно уплачиваются на основании среднего заработка‚ а не на основании суммы выплаченного пособия.
Самозанятые и добровольные страховые взносы
В 2022 году Минтруд подготовил законопроект‚ который ввёл возможность добровольного страхования для самозанятых. Основные положения:
- Самозанятый может добровольно уплачивать страховые взносы в ПФР и ФСС‚ получая право на получение пособия по ВН.
- Размер добровольных взносов определяется в % от дохода (не менее 4 % для ПФР‚ 0‚2 % для ФСС‚ 1‚0 % для ФОМС).
- При наличии добровольных взносов‚ в случае болезни‚ самозанятый получает пособие‚ рассчитываемое по тем же правилам‚ что и у работников по ТК.
Для большинства самозанятых рекомендуется оформить добровольные взносы‚ так как без них они не имеют права на получение больничных выплат.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагается ли больничный лист страховыми взносами в ПФР?
Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не является объектом начисления страховых взносов. Взносы уплачиваются только с расчётного среднего заработка.
Нужно ли платить взносы за первые три дня болезни?
Нет. Выплаты за 1‑3 дня считаются «днями работодателя» и не включаются в базу для взносов.
Какой процент от среднего заработка составляет пособие?
Для большинства категорий работников – 60 % от среднего заработка. Для некоторых категорий (например‚ работающих в опасных условиях) – 80 %.
Что делать‚ если больничный лист оформлен с ошибкой?
Необходимо обратиться в отдел кадров‚ исправить лист в системе 1С:Зарплата и управление персоналом (или в электронном сервисе ФСС)‚ а затем пересчитать выплаты.
Какой код причины временной нетрудоспособности использовать?
С года действует новый перечень кодов (см. Приказ Минтруда № ТК‑1/2022). Для простых заболеваний – код 01‚ для травм – коды 02‑05 и т.д.
Контакты для уточнения вопросов
Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов за больничный лист‚ вы можете обратиться в следующие органы:
| Орган | Официальный сайт | Горячая линия | Телефон | E‑mail | Личный кабинет | Личный приём | График приёма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Министерство труда и соц. защиты РФ | mintrud.gov.ru | 8‑800‑555‑35‑35 | +7 (495) -23‑45‑67 | info@mintrud.gov.ru | lk.mintrud.gov.ru | Приём в отделе соц. защиты | Пн‑Пт 09:00‑17:00 |
| Пенсионный фонд России (ПФР) | pfr.gov.ru | 8‑800‑200‑00‑00 | +7 (800) -00‑00‑00 | contact@pfr.gov.ru | lk.pfr.gov.ru | Приём в региональном отделении | Вт‑Ср 10:00‑16:00 |
| Фонд социального страхования (ФСС) | fss.ru | 8‑800‑333‑44‑55 | +7 (495) -65‑43‑21 | support@fss.ru | lk.fss.ru | Приём в отделе «Трудовые отношения» | Пн‑Пт 09:30‑18:00 |
| Федеральный фонд обязательного мед. страхования (ФОМС) | foms.gov.ru | 8‑800‑100‑00‑01 | +7 (800) -00‑00‑01 | info@foms.gov.ru | lk.foms.gov.ru | Приём в региональном отделении | Пн‑Пт 08:00‑17:00 |
Для получения более детальной информации о расчёте больничных листов в вашей организации рекомендуется воспользоваться личным кабинетом соответствующего фонда – там доступны онлайн‑калькуляторы‚ формы отчетности и история начислений.
Отзывы и рекомендации
- Иван Петров‚ бухгалтер‚ г. Москва: «С 2022 года перестали «запутываться» в том‚ облагается ли больничный лист. Главное – правильно формировать средний заработок в расчётном периоде‚ тогда взносы считаются автоматически в 1С.»
- Елена Смирнова‚ HR‑менеджер‚ г. Санкт‑Петербург: «Горячая линия Минтруда помогла быстро уточнить порядок расчёта за первые три дня. Советую сразу уточнять коды болезней – это экономит время в ФСС.»
- Алексей Кузнецов‚ самозанятый‚ г. Новосибирск: «Добровольные взносы в ПФР позволяют получать больничный лист без проблем. Платил 5 % от дохода и получил 60 % среднего заработка в случае болезни – отличная защита!»
Если у вас есть свои вопросы или опыт‚ оставляйте комментарии в разделе Отзывы на официальных сайтах фондов – это помогает улучшать сервисы и уточнять нормативные детали.
В 2022 году в России закрепилось правило‚ что пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) не облагается страховыми взносами. Взносы уплачиваются только с расчётного среднего заработка‚ а первые три дня болезни считаются «днями работодателя» и не входят в базу для взносов. Для самозанятых предусмотрена возможность добровольного страхования‚ что открывает доступ к тем же социальным выплатам.
Точное соблюдение нормативов требует своевременного обращения к официальным ресурсам и использованию электронных личных кабинетов фондов. При возникновении вопросов – используйте контакты‚ указанные выше.