С 1 января 2026 года вступают в силу поправки к статье 421 Налогового кодекса РФ, касающиеся начисления страховых взносов в отношении физических лиц. Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила разъяснение, которое помогает индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям правильно определять, какие взносы подлежат уплате и в каком размере.
Предыстория: почему понадобилось новое уведомление
В Налоговом кодексе не указано конкретно, какие взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) следует исключать из базы начисления – только фиксированные или все, включая взносы за работников. Из‑за этой неопределённости на практике возникали разногласия между налогоплательщиками и инспекциями.
Чтобы устранить двусмысленность, ФНС подготовила официальное разъяснение, в котором чётко прописано:
- какие именно взносы исключаются из расчётной базы;
- как учитывать совмещение различных систем налогообложения (ОСНО, ПСН, УСН);
- какие предельные величины базы применяются с 2026 года.
Ключевые изменения с 1 января 2026 года
Единая предельная величина базы
Согласно сообщению ТАСС от 12 ноября 2025 года, с 1 января 2026 года вводится единая предельная величина базы для начисления страховых взносов по ОПС и ОМС. Это означает, что независимо от вида деятельности и выбранной системы налогообложения максимальная база, с которой рассчитываются взносы, будет одинаковой для всех плательщиков.
Учёт совмещения систем налогообложения
Пример из разъяснения: ИП, который в 2024 году работал на общей системе налогообложения (ОСНО) и патенте (ПСН), а с 01 января 2025 года перешёл на упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы» и сохранил ПСН, должен теперь:
- определять доходы, полученные по каждому режиму отдельно;
- суммировать их для расчёта базы страховых взносов;
- применять к полученной сумме единую предельную величину, установленную на 2026 год.
Исключение фиксированных взносов
ФНС подтвердила, что из базы начисления страховых взносов исключаются только фиксированные взносы за самого предпринимателя (взносы за себя). Взносы, уплачиваемые за наёмных работников, полностью включаются в базу и подлежат начислению по общим правилам.
Как рассчитывать страховые взносы в 2026 году
Для удобства налогоплательщиков приводим пошаговую инструкцию:
- Определить доходы по всем применяемым системам налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН и др.) за расчётный период.
- Сложить полученные суммы – это будет общая база для начисления взносов.
- Вычесть из общей базы фиксированные взносы за самого ИП (если они уплачиваются отдельно).
- Сравнить полученную величину с единой предельной величиной базы, установленной на 2026 год (значение публикуется в официальном источнике ФНС).
- Если база превышает предел – брать за основу именно предельную величину; иначе – использовать фактическую базу.
- Применить к resulting базе ставки страховых взносов:
- ОПС – 22 %;
- ОМС – 5,1 %;
- ВНиМ (в случае, если applicable) – 2,9 %.
- Полученную сумму уплатить в бюджет не позднее установленного срока (обычно – 28‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом).
Практические примеры
Пример 1: ИП на УСН (доходы) без работников
Доход за квартал – 900 000 руб.
Фиксированные взносы за себя – 45 842 руб. (уже уплачены).
База для начисления = 900 000 – 45 842 = 854 158 руб.
Предположим, единая предельная величина базы на 2026 год – 1 200 000 руб.
Поскольку 854 158 < 1 200 000, берем фактическую базу.
Взносы ОПС = 854 158 × 22 % = 187 915 руб.
Взносы ОМС = 854 158 × 5,1 % = 43 562 руб.
Пример 2: ИП на ОСНО + ПСН, имеет наёмных работников
Доход по ОСНО за год – 2 500 000 руб.
Доход по ПСН за год – 800 000 руб.
Взносы за работников (ОПС+ОМС+ВНиМ) – 600 000 руб.
Фиксированные взносы за себя – 45 842 руб.
Общая база = (2 500 000 + 800 000) – 45 842 = 3 254 158 руб.
Предел базы – 1 200 000 руб (пример).
Поскольку база превышает предел, берём предел: 1 200 000 руб.
Взносы ОПС = 1 200 000 × 22 % = 264 000 руб.
Взносы ОМС = 1 200 000 × 5,1 % = 61 200 руб.
Взносы ВНиМ = 1 200 000 × 2,9 % = 34 800 руб.
К ним добавляем уже уплаченные взносы за работников (600 000 руб) и фиксированные взносы за себя (45 842 руб).
Что нужно сделать предпринимателю прямо сейчас
- Проверить, какие системы налогообложения вы применяете в 2025 году и планируете применять в 2026 году.
- Собрать данные о доходах по каждому режиму за предыдущий период (квартал, месяц, год);
- Уточнить у бухгалтера или в налоговой консультации актуальное значение единой предельной величины базы на 2026 год (оно публикуется в официальном вестнике ФНС).
- Настроить учётную программу так, чтобы она автоматически исключала фиксированные взносы за себя из базы и применяла предел, если он превышен.
- Проверить сроки уплаты страховых взносов и установить напоминания в календаре, чтобы избежать штрафов за просрочку.
Новое уведомление ФНС о размере страховых взносов направлено на упрощение и унификацию расчётов для всех налогоплательщиков. Основные изменения – введение единой предельной величины базы и чёткое разграничение между фиксированными взносами за самого предпринимателя и взносами за наёмных работников. Соблюдение представленных рекомендаций позволит избежать ошибок в расчётах, минимизировать риски доначислений и штрафов, а также обеспечить своевременную уплату обязательных платежей в бюджет.
Следите за официальными публикациями ФНС и обновляйте свои бухгалтерские процессы – тогда переход на новые правила пройдёт безболезненно и прозрачно.