Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – один из самых популярных инструментов сотрудничества между заказчиком и исполнителем в России․ С 2023 года в законодательстве произошли существенные изменения‚ а в 2026 году они окончательно закрепились: выплаты по договорам ГПХ подлежат обязательному удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов (ОПС‚ ОМС‚ ОСС) в том же объёме‚ что и при трудовых отношениях‚ если иное не предусмотрено договором․

Что такое договор ГПХ и какие страховые взносы к нему относятся

ГПХ – договор‚ по которому физическое лицо (исполнитель) оказывает заказчику услуги или выполняет работы без оформления трудовых отношений․ В 2026 году объектом обложения страховыми взносами являются выплаты по договорам ГПХ‚ предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг (п․ 1 ст․ 420 НК РФ)․

• Обязательные страховые взносы:
  • ОПС – обязательное пенсионное страхование;
  • ОМС – обязательное медицинское страхование;
  • ОСС – обязательное социальное страхование (включает страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)․
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается и перечисляется заказчиком‚ если исполнитель не является самозанятым или ИП․

Важно: если в договоре явно указана обязанность заказчика по уплате страховых взносов‚ они начисляются независимо от статуса исполнителя (кроме самозанятых‚ которые платят НПД самостоятельно)․

Кто платит страховые взносы и НДФЛ по договору ГПХ

В большинстве случаев заказчик выступает налоговым агентом и обязан:

1. Удержать НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода);
2. Начислить страховые взносы по единой ставке 30 % (12 % ОПС + 5‚1 % ОМС + 2‚9 % ОСС + 10 % страхование от несчастных случаев‚ если в договоре указана обязанность)․
3. Перечислить удержанные суммы в бюджет в установленные сроки․

Ставки и пределы страховых взносов в 2026 году

• ОПС (пенсионное) – 22 % от базы (включает 10 % страхования от несчастных случаев‚ если применимо)․
• ОМС (медицинское) – 5‚1 % от базы․
• ОСС (социальное) – 2‚9 % от базы․
• База для расчёта – не более предельной суммы‚ установленной в 2026 году: 1 560 000 рублей в год (130 000 рублей в месяц)․ При выплатах выше предела расчёт ведётся только до предела․
• НДФЛ – 13 % (для доходов до 5 млн руб․) и 15 % (для доходов выше 5 млн руб․)․

Пошаговый алгоритм расчёта страховых взносов и НДФЛ

1. Определите сумму вознаграждения по договору (например‚ 200 000 рублей)․
2. Проверьте‚ есть ли в договоре пункт о страховых взносах․ Если нет – в 2026 году они всё равно начисляются (по единой ставке 30 %)․
3. Вычислите базу для взносов․ Если вознаграждение превышает предельную базу (130 000 руб․/мес)‚ берём 130 000 руб․
4. Рассчитайте страховые взносы:
   • ОПС = 22 % × 130 000 = 28 600 руб․
   • ОМС = 5‚1 % × 130 000 = 6 630 руб․
   • ОСС = 2‚9 % × 130 000 = 3 770 руб․
5. Рассчитайте НДФЛ: 13 % × 200 000 = 26 000 руб․
6. Сделайте перечисление:
   • В ФНС – НДФЛ (в срок до 15 числа месяца‚ следующего за выплатой)․
   • В ПФР – страховые взносы (в срок до 15 числа месяца‚ следующего за выплатой)․
   • В ФОМС – медицинские взносы (в тот же срок)․

Для автоматизации расчётов рекомендуется использовать онлайн‑калькуляторы‚ предлагаемые сервисами Контур․Экстерн или nalog-nalog․ru․

Отчетность и сроки уплаты

• НДФЛ – форма 2‑НДФЛ‚ сдаётся в ФНС до 15 июля года‚ следующего за выплатой․
• Страховые взносы – формы 1‑ПФР‚ 1‑ФСС‚ 1‑ФОМС‚ сдаются в ПФР‚ ФСС и ФОМС до 15 числа месяца‚ следующего за выплатой․
• Если выплата производится в последний день месяца‚ сроки уплаты сдвигаются на следующий месяц‚ но не позже 15 числа․
• При несвоевременной уплате начисляются штрафы 20 % от суммы недоимки (пени) и штраф за нарушение порядка уплаты – 30 % от суммы недоимки․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кому платить страховые взносы‚ если исполнитель – ИП?

Если в договоре указана обязанность заказчика платить страховые взносы‚ они уплачиваются заказчиком․ Если такой пункт отсутствует‚ ИП сам отвечает за уплату страховых взносов в рамках своей системы налогообложения․

Можно ли уменьшить размер страховых взносов‚ указав в договоре «без страховых взносов»?

С 2023 года такие формулировки не освобождают от уплаты․ Налоговый кодекс требует начисления взносов‚ если предмет договора – выполнение работ/оказание услуг․ Исключения только для самозанятых и ИП‑на‑упрощёнке‚ которые платят взносы самостоятельно․

Какие документы подтверждают факт оказания услуг?

Акт выполненных работ (услуг)‚ подписанный обеими сторонами‚ и копию договора – обязательные документы для бухгалтерии и налоговой проверки․

Что делать‚ если исполнитель – нерезидент?

Для нерезидентов применяется ставка НДФЛ 30 % (или 13 % при наличии договора‑соглашения о двойном налогообложении)․ Страховые взносы не начисляются‚ если исполнитель не имеет статуса резидента РФ․

Контактные данные организации‚ оказывающей услуги по расчёту и уплате страховых взносов по ГПХ

В 2026 году законодательство по ГПХ уравнило налоговую нагрузку с обычными трудовыми договорами: НДФЛ и страховые взносы обязаны уплачиваться заказчиком‚ если договором не предусмотрено иное․ Правильный расчёт‚ своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и сохраняют деловую репутацию компании․

Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов‚ заполнению форм или вы хотите оформить договор с учётом всех нюансов – свяжитесь с нами по указанным выше контактам․ Мы поможем вам вести бизнес в полном соответствии с законодательством РФ․