Гражданско‑правовые (ГПХ) договоры часто используют для привлечения специалистов‑подрядчиков, фрилансеров и иных исполнителей․ Однако не все такие договоры подпадают под обязательную уплату страховых взносов (взносы на травматизм, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)․ В статье подробно рассматриваются:

• какие типы ГПХ‑договоров освобождаются от страховых взносов;
• какие условия необходимо указать в договоре, чтобы взносы не начислялись;
• какие судебные решения и нормативные акты регулируют данную область;
• пример типовой формулировки, позволяющей избежать обязательных отчислений;
• практические рекомендации по оформлению договора․

Общие положения о страховых взносах по договорам ГПХ

Согласно статье 420 Налогового кодекса РФ (п․ 1), страховые взносы начисляются на выплаты, которые относятся к объектам обложения, перечисленным в НК․ К таким объектам относятся:

1. вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг;
2. компенсационные выплаты, связанные с трудовыми отношениями;
3. выплаты за выполнение функций, аналогичных трудовым (например, подрядные работы)․

Однако в ряде случаев выплаты по ГПХ‑договору не являются объектом обложения страховыми взносами․ Ключевыми факторами являются:

• характер отношений (не трудовые, а гражданско‑правовые);
• отсутствие обязательства заказчика уплачивать страховые взносы в договоре;
• статус исполнителя (ИП, самозанятый, физическое лицо без статуса ИП)․

Договоры, не облагаемые страховыми взносами на травматизм

На основании постановления Арбитражного суда Поволжского округа от № А55‑4037/2024 суд разъяснил, что страховые взносы на травматизм не начисляются, если в договоре явно указано, что такие взносы не являются объектом обложения․ Ниже перечислены типы договоров, которые обычно подпадают под эту категорию․

Авторские и лицензионные договоры

Если договор относится к передаче авторских прав, созданию произведений, программного обеспечения, рекламных материалов и т․п․, то выплаты за такие услуги не облагаются страховыми взносами, поскольку они не являются вознаграждением за трудовую деятельность․

Договоры с самозанятыми (НПД)

Самозанятые, работающие по режиму налога на профессиональный доход (НПД), не являются налоговыми агентами․ За их вознаграждение страховые взносы не удерживаются заказчиком, а уплачиваются самостоятельно (если это требуется по законодательству)․

Договоры с индивидуальными предпринимателями (ИП)

Если исполнитель – ИП, то заказчик не является налоговым агентом и не начисляет страховые взносы․ ИП обязан самостоятельно уплатить страховые взносы (в т․ч․ на травматизм) в соответствии с установленными тарифами․

Договоры, не связанные с выполнением работ/услуг

К примеру, договоры аренды имущества, передачи в пользование, поставки товаров без услуги по их установке/монтажу․ В таких случаях выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами․

Компенсационные выплаты, не являющиеся вознаграждением

Согласно статье 422 НК РФ, компенсационные выплаты (например, компенсация расходов) не облагаются страховыми взносами․

Условия, при которых страховые взносы не начисляются

Для того чтобы гарантировать отсутствие обязательных отчислений, в договоре необходимо прописать специальную пунктуацию․ Пример из практики (КонсультантПлюс, 2026):

«Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются и не уплачиваются, поскольку выплаты по настоящему договору не относятся к объектам обложения, перечисленным в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ․»

Важно, чтобы данная формулировка была:

• размещена в отдельном пункте «Объекты обложения страховыми взносами»;
• подтверждена подписью обеих сторон;
• соответствовала реальному характеру оказываемых услуг (не должна вводить в заблуждение налоговые органы)․

Пример расчёта при наличии обязательства

Компания из сферы логистики (класс риска 5, ставка 0,6 %)․ Выплата исполнителю по ГПХ — 75 000 ₽;

Если в договоре предусмотрена оплата страховых взносов на травматизм, то взнос составит:

75 000 ₽ × 0,6 % = 450 ₽

При отсутствии такой оговорки взнос не начисляется, и экономия составляет 450 ₽․

Как правильно оформить договор, чтобы избежать страховых взносов

1. Определите статус исполнителя․ Уточните, является ли он ИП, самозанятым или физическим лицом без регистрации․
2. Выберите тип договора․ Для исключения взносов предпочтительнее использовать авторский, лицензионный или договор поставки без услуги․
3. Включите пункт об отсутствии обязательства по страховым взносам․ Пример формулировки см․ выше․
4. Укажите, что вознаграждение не относится к объекту обложения по ст․ 420 НК РФ․
5. Согласуйте с бухгалтерией․ Убедитесь, что в системе расчётов (1С, СФР) договор отмечен как «не облагается страховыми взносами»․
6. Храните договор в электронном виде․ При проверке СФР (страховой фонд России) понадобится оригинал или скан․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если договор заключён с физическим лицом‑самозанятым?

Нет․ Самозанятые платят налог НПД (6 % от дохода) и не являются налоговым агентом․ Страховые взносы на травматизм не удерживаются заказчиком․

А если исполнитель – ИП, а договор относится к оказанию услуг?

Заказчик не начисляет страховые взносы․ ИП самостоятельно уплачивает страховые взносы в ПФР (единый тариф 30 % или пониженный, если применим)․

Можно ли полностью избавиться от страховых взносов, если в договоре указать «не облагается»?

Только если характер услуг действительно не подпадает под объекты обложения․ Если налоговые органы докажут, что договор фактически является трудовым, возможна доначисление․

Какие судебные прецеденты существуют?

Судебное решение Арбитражного суда Поволжского округа от (№ А55‑4037/2024) подтверждает, что отсутствие пункта о страховых взносах в договоре может стать основанием для отказа в переквалификации договора в трудовой․

Контакты для обращений

Не каждый гражданско‑правовой договор подразумевает обязательную уплату страховых взносов на травматизм․ Ключевыми факторами являются статус исполнителя, характер оказываемых услуг и наличие в договоре чёткой формулировки об отсутствии обязательства по страховым взносам․ При правильном оформлении можно законно сэкономить средства, однако необходимо учитывать риск доначисления в случае, если налоговые органы докажут, что договор фактически является трудовым․

Если у вас возникли вопросы по конкретному договору или требуется юридическая проверка, обращайтесь по указанным выше контактам – наши специалисты помогут подобрать оптимальное решение․