Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие государственные пособия облагаются страховыми взносами
3. Какие пособия освобождены от взносов
4. Порядок расчёта и уплаты взносов
5. Отчётность и сроки уплаты
6. Ответственность за нарушение
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные для уточнения вопросов

Государственные пособия – это выплаты, которые граждане получают в рамках социальных программ, реализуемых органами государственной власти РФ. Вопрос об их обложении страховыми взносами часто вызывает споры, так как в законодательстве одновременно присутствуют нормы, как обязывающие платить взносы, так и освобождающие от них.

В статье рассмотрим:

• какие пособия подпадают под обязательные страховые взносы;
• какие выплаты освобождены от взносов согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 ФЗ‑125;
• какие критерии определяют необходимость уплаты;
• практические рекомендации для работодателей и бухгалтеров.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие вопрос:

1. Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.2).
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) – статья 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
3. Федеральный закон от № 400‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 5‑9).
4. Постановления Правительства РФ и приказы ФНС, СФР, ПФР, ФСС, уточняющие порядок расчёта баз и предельных величин.

Согласно этим актам, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, которые относятся к доходам, получаемым работником в связи с трудовыми отношениями, а также к выплатам, которые могут быть отнесены к «социальным выплатам», если они не включены в перечень освобождённых.

Какие государственные пособия облагаются страховыми взносами

Ниже перечислены выплаты, которые подлежат обязательному начислению страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС) при условии, что они выплачиваются в рамках трудовых отношений (по трудовому договору, договору подряда и т.п.).

• Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) – облагается взносами в ФСС и ПФР.
• Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет (выплачивается работодателем) – облагается страховыми взносами.
• Пособие по беременности и родам (выплата работодателем) – облагается страховыми взносами.
• Пособие по случаю смерти застрахованного (выплата работодателем в рамках страхования) – облагается страховыми взносами.
• Выплаты по дополнительным социальным программам, финансируемым из бюджета, но выплачиваемые через работодателя (например, «социальный пакет» в государственных учреждениях) – облагаются страховыми взносами.

Важно: если пособие выплачивается напрямую из бюджета (через Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и т.п.) без участия работодателя, то оно не подлежит уплате страховых взносов.

Какие пособия освобождены от страховых взносов

Согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 ФЗ‑125, от взносов освобождаются следующие выплаты:

• Государственные социальные пособия, выплачиваемые непосредственно из бюджета:
  • Пособие по беременности и родам, выплачиваемое Фондом социального страхования.
  • Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемое ФСС.
  • Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое ФСС.
  • Пособие по инвалидности, выплачиваемое ПФР;
  • Пособие по случаю смерти застрахованного, выплачиваемое ПФР.
• Пособия, получаемые в виде единовременных выплат в рамках государственных программ (например, «Материнский капитал», «Пособие по уходу за ребёнком в семье с многодетными детьми»), если они не включаются в расчётный фонд работодателя.
• Выплаты, не превышающие предельную базу в 24‑кратный МРОТ, если они относятся к договорам негосударственного пенсионного обеспечения (по КонсультантПлюс).
• Суммы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 ФЗ‑125, а именно: государственные пособия, выплачиваемые в виде единовременных или периодических выплат, не являющиеся заработной платой.

Порядок расчёта и уплаты взносов

Для работодателя расчёт страховых взносов выглядит следующим образом:

1. Определить облагаемую базу – суммарный доход работника, включающий заработную плату, надбавки, премии, а также те государственные пособия, которые подпадают под обязательное страхование.
2. Применить ставки взносов (на 2026 г.):
   • ПФР – 22 % (из них 10 % в пенсионный фонд, 8 % в фонд обязательного медицинского страхования, 4 % в фонд социального страхования).
   • ФСС (страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска.
   • ФОМС – 5,1 % (включено в ставку ПФР).
3. Учесть предельную базу – 24 × МРОТ (по состоянию на 2026 год МРОТ = 21 000 ₽, предельная база = 504 000 ₽).
4. Сформировать расчётный лист и перечислить взносы в соответствующие фонды:
   • ПФР – до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом.
   • ФСС – до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом.
   • ФОМС – в составе ПФР.

Отчётность и сроки уплаты

Работодатель обязан подавать следующие отчётные формы:

• Форма РСВ‑1 (расчёт страховых взносов) – ежемесячно.
• Форма РСВ‑2 (отчёт о начисленных и уплаченных взносах) – раз в квартал.
• Книга учёта страховых взносов – в электронном виде в личном кабинете ФНС.

Сроки уплаты:

• Страховые взносы в ПФР и ФСС – до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.
• Пени за просрочку начисляются в размере 1 % от суммы за каждый день просрочки.

Ответственность за нарушение

За несоблюдение правил начисления и уплаты страховых взносов предусмотрены следующие меры:

• Штрафы по статье 119‑НК РФ – от 5 % до 30 % от суммы неуплаченных взносов.
• Административная ответственность – привлечение к административной ответственности в виде штрафа для юридических лиц (до 5 млн ₽).
• Уголовная ответственность – в случае умышленного уклонения от уплаты более 1 млн ₽ (ст. 199.1 УК РФ).

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы с материнского капитала?

Нет. Материнский капитал – это единовременная выплата, не являющаяся доходом от трудовой деятельности, и не включается в расчётную базу страховых взносов.

Как определить, относится ли конкретное пособие к «государственным» или «выплачиваемым работодателем»?

Если выплата производится напрямую из бюджета через Фонд социального страхования, ПФР или ФСС – это государственное пособие и не облагается. Если же выплата производится работодателем в рамках трудового договора – она облагается.

Можно ли объединить несколько небольших выплат в одну большую и тем самым избежать предельной базы?

Нет. Предельная база применяется к сумме всех начислений за календарный год, независимо от количества выплат. Попытка «разделить» выплаты считается уклонением от уплаты.

Что делать, если в бухгалтерском учёте случайно начислен взнос с освобождённой выплаты?

Необходимо оформить корректирующую запись, подать исправленную форму РСВ‑1 и уплатить излишне перечисленные средства в бюджет в виде возврата.

Контактные данные для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов на государственные пособия, вы можете обратиться в специализированный отдел по работе с налогоплательщиками.

Помните: правильное определение, какие государственные пособия подлежат страховым взносам, позволяет избежать штрафов и сохранить финансовую дисциплину предприятия.