Глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует порядок исчисления, уплаты и контроля страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Ниже – подробный разбор ключевых статей, практические рекомендации и контактная информация для получения разъяснений.

Содержание главы 34

1. Статья 419 – Общие положения
2. Статья 420 – Объект обложения страховыми взносами
3. Статья 421 – База для исчисления страховых взносов (плательщики, производящие выплаты)
4. Статья 422 – Плательщики, не производящие выплаты
5. Статья 423 – Порядок исчисления и уплаты (выплаты)
6. Статья 424 – Порядок исчисления и уплаты (без выплат)
7. Статья 425 – Период уплаты
8. Статья 426 – Ставки страховых взносов
9. Статья 427 – Субсидии и льготы
10. Статья 428 – Ответственность за неуплату
11. Статья 429 – Порядок контроля и проверки
12. Статья 430 – Размер взносов (плательщики без выплат)
13. Статья 431 – Порядок исчисления и уплаты (выплаты)
14. Статья 432 – Переходные положения

Статья 419 – Общие положения

Определяет, что страховые взносы являются обязательными платежами, направленными на финансирование пенсионного, социального и медицинского страхования. Устанавливает, что взносы уплачиваются в бюджетные фонды в соответствии с установленными ставками.

Статья 420 – Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения являются:

• выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (заработная плата, премии, выплаты по договорам подряда, стипендии и т.д.);
• выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, выплаты по договорам аренды, возмещения расходов);
• выплаты, не подлежащие налогообложению (например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет).

Статья 421 – База для исчисления страховых взносов (плательщики, производящие выплаты)

База определяется как общая сумма выплат (включая начисления, компенсации, премии) за каждый календарный месяц. С  г. (ФЗ № 243‑ФЗ) в базу включаются также:

• выплаты по договорам подряда и гражданско‑правовым договорам;
• компенсации за отпуск, больничные листы, выплаты по ДМС;
• выплаты, полученные в виде натуральных вознаграждений, оцененных в денежном эквиваленте.

Статья 422 – Плательщики, не производящие выплаты

К таким плательщикам относятся организации, у которых в отчетном периоде не было выплат (например, некоммерческие товарищества без сотрудников). Для них база определяется как ноль, но ставка взноса сохраняется (с 2026 г. — обязательные взносы даже при нулевой зарплате).

Статья 423 – Порядок исчисления и уплаты (выплаты)

Исчисление производится в следующем порядке:

1. Определяется база (сумма всех выплат за месяц);
2. Применяются ставки (см. ст. 426);
3. Полученная сумма делится на 12 и уплачивается в виде ежемесячных авансов.

Статья 424 – Порядок исчисления и уплаты (без выплат)

Для плательщиков, не производящих выплаты, ставка применяется к условной базе 1 000 руб. (показательная величина), что обеспечивает минимальный обязательный платеж.

Статья 425 – Период уплаты

Взносы уплачиваются ежемесячно до 15‑го числа следующего месяца. При отсутствии выплат – до 20‑го числа.

Статья 426 – Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год)

Для отдельных категорий (например, индивидуальные предприниматели) действуют пониженные ставки (15 % – 20 %).

Статья 427 – Субсидии и льготы

Льготы предоставляются:

• молодым специалистам (до 30 лет) – снижение ставки ПФР до 20 %;
• сельскохозяйственным предприятиям – субсидия в размере 50 % от взносов в ФСС;
• неполные рабочие дни – пропорциональное уменьшение базы.

Статья 428 – Ответственность за неуплату

За просрочку уплаты предусмотрены пени в размере 1 % от суммы долга за каждый полный месяц просрочки, а также штрафы за уклонение (от 20 % до 40 % от суммы недоимки).

Статья 429 – Порядок контроля и проверки

Контроль осуществляют налоговые органы и фонды. Плановые проверки проводятся раз в 3‑5 лет, внеплановые – по сигналам о возможных нарушениях.

Статья 430 – Размер взносов (плательщики без выплат)

Минимальный обязательный взнос рассчитывается как 30 % от условной базы 1 000 руб., т.е. 300 руб. в месяц.

Статья 431 – Порядок исчисления и уплаты (выплаты)

Повторяет положения ст. 423, уточняя порядок расчета в случае наличия нескольких видов выплат (например, зарплата + премия + выплаты по ДМС).

Статья 432 – Переходные положения

Регулирует переход к новым ставкам и базам, а также порядок применения льгот, введенных после 2025 года.

Практические рекомендации для работодателей

• Вести учет выплат в режиме реального времени – это упрощает расчёт базы.
• Использовать электронный личный кабинет налогоплательщика (lk.nalog.ru) для подачи деклараций и уплаты авансов.
• Проверять наличие льгот и субсидий в личном кабинете Фонда соцстрахования.
• Своевременно корректировать базу при изменении численности персонала.
• Сохранять документальное подтверждение всех выплат (расчётные листки, договоры).

Контактная информация для получения разъяснений

Отзывы и рекомендации от практикующих бухгалтеров

Глава 34 НК РФ – фундаментальный нормативный акт, определяющий финансовую основу системы обязательного социального страхования в России. Точное соблюдение требований статей 419‑432 помогает избежать штрафов, правильно использовать льготы и поддерживать финансовую стабильность организации.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам или консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.