Глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует порядок исчисления, уплаты и отчётности по страховым взносам, которые обязаны платить юридические лица и индивидуальные предприниматели. С 2024 года в главу 34 внесены существенные изменения, а с 1 января 2026 года вступили в силу новые нормы, касающиеся обязательных взносов за руководителей, даже если они не получают заработную плату.

Содержание статьи

1. Общее описание главы 34
2. Ключевые изменения 2024‑2026 гг.
3. Как рассчитывать страховые взносы
4. Порядок уплаты и сроки
5. Отчётность и формы
6. Ответственность за нарушения
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные налоговых органов

Общее описание главы 34

Глава 34 НК РФ (ст. 419‑432) охватывает:

• Кто считается плательщиком страховых взносов (ст. 419).
• Какие взносы подлежат уплате (пенсионный, медицинский, социальный) и их ставки (ст. 420‑421).
• Суммы, не подлежащие обложению (ст. 422) – например, часть доходов, освобождённая от взносов.
• Порядок расчёта и уплаты (ст. 423‑425) и отчётность (ст. 426‑428).
• Ответственность за нарушения (ст. 429‑432).

Ключевые изменения 2024‑2026 гг.

Пересмотр ставок с 1 января 2024 года

• Пенсионный взнос – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ).
• Медицинский взнос – 5,1 % (для всех плательщиков) и 5,7 % для работодателей‑плательщиков в регионах с повышенными ставками.
• Социальный (взнос на случай временной нетрудоспособности) – 2,9 %.
• Льготные тарифы, действовавшие ранее, в большинстве случаев отменены.

Новеллы 2025 года

В 2025 году в главу 34 внесены уточнения по:

• Определению базовой величины для расчёта взносов в случае выплаты вознаграждений, не являющихся заработной платой (ст. 431).
• Установлению пороговых сумм для освобождения от взносов в части доходов от интеллектуальной собственности.

С 1 января 2026 года – обязательные взносы за директора

Согласно новой редакции п. 1 ст. 421 НК РФ коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы за директора (или иного руководителя), даже если он не получает официальной заработной платы. При этом:

• База для расчёта – минимальный размер оплаты труда, равный 0,1 МРОТ (около 1 800 рублей в 2026 году).
• Если директор получает вознаграждение в виде доли прибыли или премий, они также включаются в базу.
• Неуплата влечёт штраф в размере 20 % от суммы недоимки плюс пени.

Как рассчитывать страховые взносы

Шаг 1. Определить базу для расчёта

1. Для наёмных работников – фонд оплаты труда (ФОТ) за отчётный месяц.
2. Для руководителей без официальной зарплаты – минимальная база 0,1 МРОТ.
3. Для выплат, не являющихся зарплатой (например, вознаграждения за интеллектуальную собственность) – использовать специальные нормативы из ст. 431.

Шаг 2. Применить ставки

Шаг 3. Учесть суммы, не подлежащие обложению (ст. 422)

• Не облагаются взносами доходы от продажи недвижимости, полученные после 5‑летнего владения.
• Часть доходов от патентных и лицензированных прав.

Пример расчёта

Компания «Альфа» выплачивает директору 0,1 МРОТ = 1 800 руб. в месяц.

База = 1 800 руб.
Пенсионный взнос = 1 800 × 22 % = 396 руб.
Медицинский взнос = 1 800 × 5,1 % = 91,8 руб.
Социальный взнос = 1 800 × 2,9 % = 52,2 руб.

Порядок уплаты и сроки

• Крайний срок уплаты – 15‑е число месяца, следующего за отчётным (для большинства организаций). Для ИП – 20‑е число.
• Уплата производится через личный кабинет налогоплательщика (lk.nalog.ru) или в банке по реквизитам ФНС.
• Для крупных компаний (выручка > 2 млрд руб.) предусмотрена ежеквартальная уплата.
• При задержке начисляются пеня 1 % в месяц и штраф 20 % от недоимки.

Отчётность и формы

Ставки и суммы страховых взносов отражаются в следующих формах:

• Форма 1‑НДФЛ – сведения о доходах физических лиц и удержанных взносах.
• Форма 2‑НДФЛ – сводный расчёт по всем работникам организации.
• Книга учёта страховых взносов (ЭДО) – обязательна для всех работодателей.
• С 2024 года – электронный документооборот через портал ФНС.

Ответственность за нарушения

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Обязательно ли платить взносы за директора, если он получает только дивиденды?
   Да. С 2026 года даже при получении только дивидендов директор считается получателем дохода, подлежащего страховым взносам (минимальная база 0,1 МРОТ).
2. Можно ли использовать льготные ставки для ИП‑производителей?
   Льготные ставки в большинстве случаев отменены с 2024 года, однако для ИП‑производителей в сфере сельского хозяйства сохраняются отдельные преференции.
3. Как оформить возврат переплаченных взносов?
   Подаётся заявление в ФНС через личный кабинет, прилагаются подтверждающие документы. Возврат производится в течение 30 дней.
4. Какие документы нужны для расчёта взносов за внешних совместителей?
   Трудовой договор, акт о совместительстве, расчётный лист с указанием фактической ставки (минимум 0,1 МРОТ).

Контактные данные налоговых органов

Если у вас возникли вопросы по расчёту или уплате страховых взносов, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут разобраться в нюансах и избежать штрафов.