Глава 34 Налогового кодекса РФ (часть вторая) регулирует порядок взимания страховых взносов, их объект, базу, тарифы, сроки уплаты и отчётности, а также особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков. С 1 января 2017 года страховые взносы выделены в отдельную главу (2.1) и находятся в разделе XI — «Страховые взносы в Российской Федерации» (статьи 419‑432).

Общая характеристика главы 34

Глава состоит из 14 статей, в которых последовательно раскрываются:

• Кто считается плательщиком страховых взносов (ст. 419);
• Какой объект подлежит обложению (ст. 420);
• Какая база для исчисления используется (ст. 421);
• Какие тарифы применяются (ст. 425‑426);
• Какие суммы не подлежат обложению (ст. 423);
• Как определяются даты выплат и порядок их отчётности (ст. 424‑428);
• Права и обязанности контролирующих органов (ст. 429‑432).

Ключевые статьи главы 34

Статья 419. Плательщики страховых взносов

Плательщиками признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, являющиеся страхователями (работодатели, заказчики работ, организации‑участники ОМС и др.). В статье уточняется, что в случае совместного страхования несколько лиц могут быть совместными плательщиками.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

Объектом являются выплаты, вознаграждения и иные выплаты, подлежащие обязательному социальному страхованию (пенсионное, медицинское, социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Статья 421. База для исчисления страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат, указанных в статье 420, за исключением сумм, не подлежащих обложению (см. ст. 423). Для расчёта применяется формула:

База = Σ (выплаты, подлежащие страхованию) – Σ (необлагаемые суммы)

Статья 422. Тарифы страховых взносов

Тарифы устанавливаются в процентах от базы и различаются в зависимости от вида страхования:

• Пенсионное страхование – 22 % (из них 10 % в Фонд пенсионного обеспечения РФ, 12 % в Пенсионный фонд РФ);
• Обязательное медицинское страхование – 5,1 %;
• Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от уровня риска.

Статья 423. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

К таким суммам относятся:

• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках ОМС;
• Пособия по беременности и родам, если они выплачиваются в рамках государственных программ;
• Выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет, если они предусмотрены коллективным договором;
• Иные выплаты, указанные в нормативных актах.

Статья 424; Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Дата выплаты считается датой, когда работник фактически получил денежные средства или иное вознаграждение. При расчёте страховых взносов учитывается календарный месяц, в котором произошла выплата.

Статья 425‑426. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Для некоторых категорий (летные экипажи, военнослужащие, представители малого бизнеса) предусмотрены льготные тарифы, которые фиксируются отдельными нормативными актами (приказами Минтруда и Минсоцразвития).

Статья 427‑428. Расчётный и отчётный периоды

Расчётный период – календарный месяц. Отчётный период – квартал. По окончании квартала плательщик обязан подать декларацию по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) и уплатить взносы не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом.

Статья 429‑432. Контроль, ответственность и порядок обжалования

Контроль за уплатой страховых взносов осуществляют Федеральная налоговая служба (ФНС) и Пенсионный фонд РФ. За неуплату или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы от 5 % до 30 % от суммы долга, а в случае повторных нарушений – уголовная ответственность;

Тарифы страховых взносов (подробный перечень)

Практические рекомендации для работодателей

1. Вести учёт выплат в разрезе каждого вида страхования. Это упростит расчёт баз и позволит избежать двойного налогообложения.
2. Своевременно формировать и подавать декларацию 2‑НДФЛ. Дедлайн – 25‑е число месяца, следующего за отчётным кварталом.
3. Проверять наличие льготных тарифов. Для этого необходимо запросить справку в ФНС или в Пенсионный фонд.
4. Контролировать сроки выплат. Дата выплаты считается датой, когда работник получил деньги, а не датой расчётного периода.
5. Использовать личный кабинет налогоплательщика. Через него можно проверять задолженность, загружать декларацию и получать подтверждения об уплате.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению главы 34, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Глава 34 НК РФ — ключевой нормативный документ, определяющий порядок взимания страховых взносов в России. Понимание её структуры, знание тарифов и сроков уплаты помогает работодателям избежать штрафов и правильно формировать обязательные отчисления в пенсионный, медицинский и социальный фонды. При возникновении вопросов рекомендуеться обращаться в ФНС по указанным контактам, пользоваться личным кабинетом и своевременно подавать декларацию 2‑НДФЛ.

Дата актуализации информации:  09:15:45