Вопрос формирования бюджета системы обязательного медицинского страхования (ОМС) напрямую связан с пониманием того, как определяется размер взносов на обязательное медицинское страхование работающих граждан. Данный процесс регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ), Федеральным законом № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и подзаконными актами. В статье подробно разобраны правовые основы, тарифы, база начисления и порядок уплаты актуальные на 2025–2026 годы.

Правовая основа и категория плательщиков

Согласно статье 22 Федерального закона № 326-ФЗ и статье 425 НК РФ, плательщиками страховых взносов на ОМС за работающих граждан выступают:

• Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), заключившие трудовые договоры с работниками.
• Собственники имущества, передавшие его в платное пользование физическим лицам.
• Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, производящие выплаты в пользу физических лиц на основании гражданско-правовых договоров (ГПХ), если это предусмотрено кодексом.

Важно: С 2023 года введен единый тариф страховых взносов в размере 30% для основной категории плательщиков. Он включает в себя отчисления на ОПС (пенсионное), ВНИМ (социальное) и ОМС (медицинское). Отдельного платежа на ОМС не существует — платеж вносится единым платежом (ЕНП), а дальше распределяется Фондом налоговых платежей.

Тарифная ставка на ОМС в составе единого взноса

Хотя платеж единый, для целей учета и распределения средств в НК РФ (ст. 425) зафиксированы тарифы по каждому виду страхования. На 2025–2026 годы они составляют:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС): 22%
• Обязательное социальное страхование (ВНИМ): 2,9%
• Обязательное медицинское страхование (ОМС): 5,1%

Таким образом, размер взноса на ОМС за работающего гражданина определяется как 5,1% от базы начисления (объекта обложения).

База начисления (Объект обложения)

Ключевым моментом является определение доходов, с которых удерживаются взносы. Согласно ст. 421, 422 НК РФ:

Для работников по трудовым договорам:

База — все суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работника, за исключением перечня, утвержденного Правительством РФ (Постановление № 1091). К базе относятся: оклады, премии, надбавки, компенсации, материальная помощь (свыше 4000 руб. в год), стоимость подарков и т.д.

Особенность ОМС: отсутствие предельной базы

В отличие от пенсионных взносов (ОПС), для которых установлена Единая предельная величина базы (ЕПВБ) (в 2025 г. — 2 759 000 руб., в 2026 г. — индексируется), на обязательное медицинское страхование взносы уплачиваются со всей суммы начисленного дохода без ограничения предельной величиной годового заработка (п. 2 ст. 425 НК РФ). Это означает, что 5,1% удерживаются с каждого рубля начисленной зарплаты в течение всего года.

Для гражданско-правовых договоров (ГПХ):

С 2023 года единый тариф 30% (в т;ч. 5,1% на ОМС) применяется и к вознаграждениям по ГПХ договорам, если физическое лицо не является страхователем за себя. База — полная сумма вознаграждения по договору (за вычетом документированных расходов, если предусмотрено).

Размер взносов для плательщиков, НЕ производящих выплаты физлицам

Отдельной категорией (ст. 430 НК РФ) являются ИП, нотариусы, адвокаты и др., которые не нанимают сотрудников, но обязаны платить взносы за себя (за неработающее население — ст. 23 Закона № 326-ФЗ, но расчет ведется по правилам ст. 430 НК РФ).

Для них размер взноса на ОМС определяется иначе:

1. Основной взнос (фиксированный): Рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на 1 января расчетного года, увеличенного в 12 раз, и тарифа 5,1%;
   • Пример на 2025 г. (МРОТ 22 440 руб.): 22 440 * 12 * 5,1% = 13 736,88 руб. в год.
2. Дополнительный взнос (1%): Если доход плательщика за год превышает 300 000 рублей, уплачивается дополнительный взнос в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (направляется в фонд ОМС).

Порядок расчета и уплаты (актуально на 2026 год)

Сроки уплаты

С 2023 года единый срок уплаты страховых взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (кварталом для упрощенцев/патентчиков, месяцем для общих). В 2026 году правило сохраняется.

Пример расчета за работника (2026 год)

Допустим, начисленная зарплата за месяц: 150 000 руб.

• Единый взнос (30%): 45 000 руб.
• В том числе на ОМС (5,1%): 7 650 руб.

Если зарплата 500 000 руб.:

• Взнос на ОМС: 500 000 * 5,1% = 25 500 руб. (Ограничение ЕПВБ не применяется).

Индексация параметров на 2025–2026 годы

Ежегодно изменяются параметры, влияющие на расчет (для категории ст. 430 НК РФ и пределов по ОПС):

Ответственность за нарушения

• Пеня: Начисляется за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (ст. 75 НК РФ).
• Штрафы: 5% от суммы долга за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб;) — ст. 126 НК РФ.
• Статья 199 УК РФ: Уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов в крупном (более 15 млн руб. за 3 года) или особо крупном размере.

Контакты для обращений

По вопросам расчета, уплаты, зачисления платежей (ЕНП) и получения справок о взносах на ОМС необходимо обращаться в налоговые органы (ФНС России) и территориальные фонды ОМС.

Официальный сайт

• ФНС России (Федеральная налоговая служба): nalog.gov.ru — основной портал для плательщиков, личный кабинет, калькуляторы, нормативная база.
• ФОМС России (Федеральный фонд ОМС): foms.ru — информация о полисах, правах застрахованных, реестре медицинских организаций.
• Территориальные фонды ОМС: Сайты региональных фондов (например, ТФОМС Москвы, ТФОМС СПб и др.).

Горячая линия / Единый контактный центр

• Контакт-центр ФНС России (все Россия): ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–22:00 МСК).
• Горячая линия ФОМС России: ###-###-#### (вопросы полиса, права пациентов, качество медпомощи).
• Единый номер госуслуг: 115 (общие вопросы по государственным услугам).

Номера телефонов (Мoscow / Пример для региона)

Рекомендуется уточнить номер вашей инспекции ФНС или ТФОМС на официальном сайте по ИНН/региону.

• ФНС России по г. Москве: +7 (495) -87-65-43 (справочник).
• ТФОМС г. Москвы: +7 (495) -39-55-55.
• МФЦ (Мои Документы): ###-###-####.

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка с ФНС ведется через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ) или систему СБИС/Такском/Диадок (ЭДО). Прямые e-mail для приема отчетности не используются.

• Обратная связь ФНС (через сайт): Форма обратной связи на nalog.gov.ru.
• Эл. почта ФОМС: info@foms.ru.

Личный кабинет

Основной инструмент взаимодействия — Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на портале lkfl2.nalog.ru (для физлиц) или lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП).

Возможности ЛКН по взносам ОМС:

• Просмотр состояния ЕНП (единого налогового платежа) и распределения по видам взносов (ОПС, ВНИМ, ОМС).
• Формирование справки о состоянии расчетов по страховым взносам (в т.ч. выделение суммы ОМС).
• Подача отчетности (РСВ — раздел 1, 2) и отслеживание статуса приема.
• Направление уведомлений об уточнении сумм взносов.
• Оплата задолженности банковской картой или через СБП.

Личный прием граждан

Прием в инспекциях ФНС и ТФОМС осуществляется по предварительной записи через:

1. Портал Госуслуги (gosuslugi.ru) — раздел «Запись на прием» -> ФНС / ТФОМС.
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
3. Телефон горячей линии ###-###-####.
4. Терминалы самообслуживания в МФЦ и налоговых инспекциях.

Документы для визита: Паспорт, ИНН/СНИЛС, документы, подтверждающие основание обращения (расчеты, уведомления, требования).

График приема (Типовый для инспекций ФНС)

График может отличаться в регионах. Обязательно проверяйте актуальное расписание на сайте вашей ИФНС или ТФОМС перед визитом.

Отделы (Структура взаимодействия)

В структуре ФНС и ТФОМС за вопросы взносов на ОМС отвечают:

• Департамент по доходам и налогам (ФНС): Методология расчета, контроль полноты исчисления.
• Инспекции ФНС по районам/городам (МИФНС): Прием отчетности (РСВ), проведение камеральных проверок, взыскание долгов, прием граждан.
• Центры общения налогоплательщиков (ЦОН): Консультации, помощь в заполнении отчетности, прием документов.
• Территориальные фонды ОМС (ТФОМС): Контроль за перечислением средств в фонд ОМС региона, защита прав застрахованных, оформление полисов, экспертиза качества медпомощи.
• Страховые медицинские организации (СМО): Выдача полисов ОМС, информирование граждан о правах (работают по договору с ТФОМС).

Руководство (Федеральный уровень)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров.
• ФОМС России: Директор — Игорь Владимирович Петриненко.
• Минздрав России: Министр, Михаил Альбертович Мурашко (госуправление в сфере ОМС);

Руководители региональных инспекций (МИФНС) и ТФОМС назначаются по согласованию с федеральными центрами. ФИО уточняйте на сайте вашего регионального управления.

Отзывы и практика обращений

Анализ практики обращений плательщиков (работодателей, ИП) и застрахованных позволяет выделить типичные вопросы:

Отзывы работодателей / бухгалтеров:

• Позитив: Переход на ЕНП и единый тариф 30% упростил администрирование — не нужно считать отдельные платежи на ОМС, ПФР, ФСС. Автоматическое распределение в ЛКН работает корректно при отсутствии долгов.
• Негатив/Сложности:
  • Ошибки в РСВ (раздел 1, 2) приводят к «зависанию» денег на ЕНП и начислению пени по ОМС, хотя деньги есть на счете. Требуется подача уведомления об уточнении.
  • Отсутствие предельной базы по ОМС (ЕПВБ не применяется) увеличивает налоговую нагрузку на высокооплачиваемых специалистов по сравнению с ОПС.
  • Сложности с зачислением переплат по ОМС на будущие платежи или возвратом — требует отдельного заявления в ЛКН.

Отзывы застрахованных (граждан):

• Позитив: Полис ОМС выдается бесплатно и бессрочно (электронный вид в Госуслугах). Лечение в госпиталях по полису доступно без доплат.
• Проблемы:
  • Отказы в госпитализации/ХМП из-за «неактуальности» полиса в реестре (решается обращением в СМО или ТФОМС).
  • Скрытые доплаты за расходники/имплантаты, которые должны быть бесплатными по ОМС (требуется жалоба в ТФОМС / Росздравнадзор).
  • Долгое рассмотрение жалоб на качество медпомощи (до 30-60 дней).

Резюме

Размер взносов на обязательное медицинское страхование работающих граждан определяется как 5,1% от полной суммы начисленных доходов (без ограничения ЕПВБ) в составе единого тарифа 30%. Плательщиком выступает работодатель (или лицо, производящее выплаты), срок уплаты, 28-е число следующего месяца через ЕНП. Для ИП и иных плательщиков без наемных работников взнос фиксирован (МРОТ * 12 * 5,1%) плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Все расчеты, отчетность (РСВ) и контроль зачислений ведутся через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. По вопросам прав застрахованных и качества медпомощи — обращайтесь в ТФОМС и СМО.

Статья подготовлена на основе НК РФ, ФЗ № 326-ФЗ, информации с официальных сайтов ФНС России (nalog.gov.ru), ФОМинформации ФОМС России (foms.ru) и открытых источников на . Данные тарифов и МРОТ актуальны на 2025–2026 годы. Перед принятием решений рекомендуется сверить нормативную базу в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или уточнить в своей инспекции ФНС.