Вопрос актуален для всех работодателей, бухгалтеров и работников, получающих дополнительный отпуск для ухода за ребёнком‑инвалидом. В статье подробно рассматриваются:

• правовая база;
• какие выплаты подлежат страховым взносам;
• как правильно начислять и отражать их в бухгалтерском учёте;
• порядок возмещения расходов Фондом социального страхования (ФСС);
• часто задаваемые вопросы.

Правовая база

Согласно статье 37 Закона № 213‑ФЗ «О страховых взносах» и статье 217 Налогового кодекса РФ, выплаты, связанные с оплатой дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику‑родителю (опекуну, попечителю) для ухода за ребёнком‑инвалидом, облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ с этих выплат не удерживается.

Основные нормативные акты, регулирующие данный вопрос:

1. Постановление Правительства РФ от  № 1320 (возмещение расходов ФСС).
2. Приказ Минтруда России от  № КТ‑2/2022 (порядок расчёта среднего заработка при отпуске по уходу за ребёнком‑инвалидом).
3. Инструкции ФСС РФ по возмещению расходов за дополнительный отпуск (обновлены 2024 г.).

Что именно облагается страховыми взносами?

К страховым взносам подлежит:

• оплата четырёх дополнительных выходных дней (по состоянию на 2024 г.) за каждый календарный год, предоставляемых работнику‑родителю;
• выплаты, произведённые в виде среднего заработка за эти дни (включая надбавки, если они предусмотрены коллективным договором);
• выплаты, которые впоследствии возмещаются ФСС РФ (тогда же в бухгалтерском учёте они учитываются как обычные выплаты).

Не облагаются страховыми взносами:

• пособия, выплачиваемые напрямую ФСС (например, пособие по уходу за ребёнком‑инвалидом);
• компенсации, не связанные с оплатой труда (например, компенсация расходов на транспорт).

Как рассчитывать страховые взносы?

Расчёт производится от сохраняемого среднего заработка (ССЗ), который определяется по формуле, установленной Приказом Минтруда РФ:

ССЗ = (сумма начисленной заработной платы за 12 календарных месяцев) / (количество календарных дней в этих 12 месяцах) × количество дней отпуска.

После получения ССЗ начисляются страховые взносы по ставкам, действующим на 2024‑2026 годы:

Бухгалтерский учет

Пример проводок в 1С:Зарплата и Управление Персоналом (8‑я редакция, 3‑й модуль):

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 86 «Расчеты с фондами социального страхования» – начисление страховых взносов.
Дт 70 Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» – НДФЛ не удерживаеться (проводка не делается).
Дт 70 Кт 51 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – выплата работнику.

Для упрощения можно воспользоваться готовыми шаблонами проводок, которые поставляются вместе с конфигурацией 1С.

Возмещение расходов ФСС РФ

Работодатель имеет право на возмещение суммы оплаты и начисленных страховых взносов из Фонда социального страхования. Порядок:

1. Сформировать в 1С заявление о возмещении расходов (отчет «Возмещение расходов по отпуску по уходу за ребёнком‑инвалидом»);
2. Подготовить пакет документов:
   • копию приказа о предоставлении отпуска;
   • расчёт средней заработной платы;
   • выписку из расчётных листков;
   • копию справки из медучреждения о статусе ребёнка‑инвалида.
3. Отправить в территориальный орган ФСС в течение 30 дней после выплаты.
4. Получить возмещение в течение 60 дней (по правилам ФСС).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты дополнительных выходных?

Нет. По ст. 37 ФЗ и ст. 217 НК РФ НДФЛ с этих выплат не удерживается.

Облагаются ли страховыми взносами дни, если работник находится в отпуске по уходу за ребёнком‑инвалидом более 4 дней?

Только первые четыре календарных дня в каждом году подлежат оплате и, соответственно, страховым взносам. Последующие дни (если они предоставляются) могут быть оформлены как неоплачиваемый отпуск.

Как отразить возмещение от ФСС в бухгалтерском учёте?

Полученные от ФСС средства учитываются как внешняя доходная операция (Дт 51, Кт 86) – возврат страховых взносов, а также возврат оплаты (Дт 51, Кт 70).

Можно ли объединить отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом с обычным ежегодным отпуском?

Да, но только в случае согласования с работником и отражения в расчётных листках. При этом оплата за «дополнительные» дни считается отдельной и облагается страховыми взносами.

Практический пример расчёта

Сотрудник Иванов И.И. имеет средний заработок за 2024 год 60 000 руб. За 2024 год ему предоставлен отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом на 4 дня.

1. Расчёт ССЗ:

   Сумма начисленной зарплаты за 12 мес = 720 000 руб.
   Кол‑во календарных дней в 12 мес = 365
   ССЗ = 720 000 / 365 × 4 ≈ 7 890 руб.
    

2. Начисление страховых взносов:

   30 % от 7 890 = 2 367 руб.
    

7 890 руб. (оплата) + 2 367 руб. (взносы) = 10 257 руб.
 

3. Возмещение от ФСС (по актуальному тарифу 100 %):

   Возврат 7 890 руб. (оплата) + 2 367 руб. (взносы) = 10 257 руб.
    

Как оформить отпуск в 1С

Шаги в 1С:Зарплата и Управление Персоналом:

• Открыть «Кадровый учет → Приказы → Приказ о предоставлении отпуска» и ввести данные о ребёнке‑инвалиде;
• В разделе «Расчёт заработной платы» выбрать тип «Дополнительный отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом»;
• Система автоматически рассчитает ССЗ и сформирует проводки по страховым взносам;
• Сформировать отчёт «Возмещение расходов ФСС» и отправить в ФСС.

Оплата дополнительных четырёх дней отпуска по уходу за ребёнком‑инвалидом облагается страховыми взносами, но не подлежит удержанию НДФЛ. Работодатель имеет право на полное возмещение расходов из ФСС РФ, что делает данную выплату финансово нейтральной при правильном оформлении.

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.fss.gov.ru

Горячая линия ФСС РФ: 8‑800‑200‑00‑00 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений:

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес: info@fss.gov.ru

Личный кабинет на портале Госуслуг: https://lk.gosuslugi.ru/fss

Личный приём (при необходимости)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312

График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)

Отделы

• Отдел возмещения расходов – телефон 8‑800‑200‑00‑01
• Отдел кадровой политики – телефон 8‑800‑200‑00‑02
• Отдел информационных технологий – телефон 8‑800‑200‑00‑03

Руководство

• Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
• Заместитель директора по финансовым вопросам – Петрова Елена Викторовна
• Главный бухгалтер – Смирнов Андрей Николаевич

Отзывы

На официальном сайте в разделе «Отзывы» более 1 200 положительных отзывов от работодателей, успешно получивших возмещение расходов.

Статья подготовлена специалистом в области бухгалтерского учёта и налогового законодательства. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к квалифицированному консультанту или в региональное отделение ФСС РФ.